Crear una sociedad supone crear una persona jurídica distinta de sus socios.
Desde ese momento, la sociedad tiene sus propias obligaciones fiscales, contables y mercantiles. Debe llevar su contabilidad, presentar sus declaraciones, justificar sus operaciones y pagar sus impuestos con independencia de las obligaciones fiscales personales de sus socios.
Por eso hay una regla básica que todo empresario debe tener clara:
La sociedad y el socio no son la misma persona, aunque exista un único socio y éste posea el 100 % de la empresa.
Ana constituye EJEMPLO CANARIAS, S.L., de la que posee el 100 %.
Durante el año la sociedad:
Ana es propietaria de todas las participaciones.
Pero eso no significa que los 60.000 € de la cuenta bancaria sean personalmente de Ana.
El dinero pertenece a:
La sociedad deberá determinar su resultado fiscal y presentar su Impuesto sobre Sociedades.
Si Ana recibe dinero de la sociedad, habrá que determinar por qué lo recibe:
Esta separación entre sociedad y socio es fundamental para comprender prácticamente todo el régimen fiscal de las sociedades.
El Impuesto sobre Sociedades es el impuesto directo que grava la renta obtenida por las sociedades y demás entidades sometidas al mismo.
No grava directamente la facturación.
Lo relevante es determinar la renta fiscal obtenida por la sociedad, aplicando las reglas establecidas en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
La propia Agencia Tributaria explica las cuestiones fundamentales del impuesto —contribuyentes, residencia, obligación de declarar, período impositivo, devengo y presentación— en el capítulo específico de cuestiones generales de su Manual práctico:
AEAT — Manual práctico de Sociedades 2025 — Capítulo 1. Cuestiones generales
Dependerá de su actividad, trabajadores, operaciones y circunstancias.
Entre las obligaciones más habituales se encuentran:
Impuesto sobre Sociedades
La sociedad debe determinar periódicamente su base imponible y liquidar el impuesto que corresponda.
Pagos fraccionados
Durante el ejercicio puede resultar obligada a realizar pagos a cuenta del futuro Impuesto sobre Sociedades.
IGIC
Si realiza operaciones sujetas al Impuesto General Indirecto Canario.
Retenciones
Por ejemplo, cuando:
Declaraciones informativas
Cuando concurran los requisitos establecidos para cada una de ellas.
Por tanto, una sociedad no tiene simplemente:
«el Impuesto sobre Sociedades una vez al año».
Puede mantener obligaciones tributarias durante todo el ejercicio.
Este concepto debe quedar claro desde el principio.
Supongamos que la contabilidad refleja:
Beneficio contable: 80.000 €
Eso no significa necesariamente:
Base imponible: 80.000 €
El resultado contable constituye el punto de partida, pero después deben aplicarse las reglas fiscales correspondientes.
El proceso puede representarse así:
↓
↓
↓
↓
↓
↓
La AEAT desarrolla específicamente la determinación de la base imponible en:
AEAT — Manual práctico de Sociedades 2025 — Capítulo 5. Determinación de la base imponible
3.2. Cómo se calcula el impuesto sobre sociedadesUna sociedad obtiene:
Resultado contable antes de impuestos: 100.000 €
Pero dentro de sus gastos existen:
Multas y sanciones: 3.000 €
Supongamos que fiscalmente esos 3.000 € no son deducibles.
El punto de partida sigue siendo:
100.000 €
pero será necesario realizar el correspondiente ajuste fiscal:
100.000 + 3.000 = 103.000 €
antes de considerar las restantes correcciones, reducciones o circunstancias que pudieran resultar aplicables.
Por tanto:
Un gasto contabilizado no es necesariamente un gasto fiscalmente deducible.
Y también puede ocurrir lo contrario: que la normativa fiscal establezca reglas que produzcan diferencias entre la imputación contable y fiscal de determinadas partidas.
¿TODAS LAS SOCIEDADES PAGAN EL 25 %?
No.
Esta es otra simplificación que debemos eliminar.
Para períodos impositivos iniciados en 2026, la AEAT publica, entre otros, los siguientes tipos:
| Tipo de entidad | Tipo 2026 |
|---|---|
| Tipo general | 25 % |
| Microempresa — primeros 50.000 € de base imponible | 19 % |
| Microempresa — resto de base imponible | 21 % |
| Entidad de reducida dimensión | 23 % |
| Entidad de nueva creación, cuando proceda | 15 % |
| Entidad ZEC, sobre la base que reúna los requisitos | 4 % |
Las microempresas a estos efectos son, con las condiciones legales correspondientes, aquellas cuyo importe neto de la cifra de negocios del período anterior sea inferior a 1 millón de euros.
La AEAT mantiene una página específica con los tipos aplicables en 2024, 2025 y 2026:
AEAT — Tipos de gravamen del Impuesto sobre Sociedades
3.2.5. Tipo de gravamenSupongamos una sociedad que cumple los requisitos correspondientes y tiene una base imponible de:
80.000 €
Primeros 50.000 €:
50.000 × 19 % = 9.500 €
Resto:
30.000 × 21 % = 6.300 €
Cuota resultante antes de considerar otros elementos:
15.800 €
Por eso no sería correcto calcular automáticamente:
80.000 × 25 % = 20.000 €
sin determinar previamente qué tipo de gravamen corresponde a la entidad.
Otro error frecuente es pensar:
«Como este año la sociedad ha perdido dinero, no tengo que presentar el Impuesto sobre Sociedades.»
No es así con carácter general.
La obligación de presentar la declaración no depende simplemente de que exista beneficio o una cuota positiva.
Una sociedad tiene:
Ingresos: 100.000 €
Gastos: 125.000 €
Resultado:
−25.000 €
No existe beneficio contable.
Pero la sociedad puede seguir teniendo obligaciones de:
Además, las pérdidas fiscales pueden tener efectos en ejercicios posteriores.
3.2.4. Compensación de bases imponibles negativasLa AEAT explica específicamente quién está obligado a presentar la declaración dentro del:
AEAT — Manual práctico de Sociedades 2025 — Capítulo 1. Cuestiones generales
Tampoco debe confundirse:
sociedad inactiva
con:
sociedad extinguida.
Una sociedad que deja de desarrollar su actividad pero continúa jurídicamente existiendo puede mantener obligaciones:
Dejar de emitir facturas no hace desaparecer la sociedad.
3.14.7. Sociedades inactivasEn el Impuesto sobre Sociedades, la contabilidad tiene una importancia fundamental.
No puede considerarse una obligación administrativa separada que únicamente sirve para presentar cuentas en el Registro Mercantil.
La contabilidad constituye el punto de partida para determinar el resultado fiscal.
Una contabilidad incorrecta puede provocar:
La sociedad compra una máquina por:
60.000 €
No puede concluirse:
«He pagado 60.000 €, luego tengo un gasto fiscal de 60.000 € este año».
La máquina constituye, en principio, un activo.
Su coste se irá imputando contablemente mediante:
amortización.
Después habrá que comprobar el tratamiento fiscal de esa amortización y los posibles incentivos aplicables.
3.3.7. AmortizacionesEste punto merece especial atención en pequeñas sociedades.
Una sociedad no debe utilizarse como si fuese la cuenta bancaria particular de sus socios.
El socio puede:
Pero cada movimiento debe tener una causa jurídica y económica identificable.
El socio único retira:
30.000 €
de la cuenta bancaria de la sociedad para reformar su vivienda particular.
Contabilizar simplemente:
30.000 € — cuenta 551, Cuenta corriente con socios y administradores
no soluciona el problema.
Hay que determinar qué representan realmente esos 30.000 €:
Además, cuando exista vinculación, deberán analizarse las reglas fiscales correspondientes.
3.4.7. Cuenta corriente con socios y administradoresPara una sociedad que opera en Canarias debemos prestar especial atención a dos ámbitos:
IGIC
El Impuesto General Indirecto Canario grava, entre otras operaciones, las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en Canarias por empresarios y profesionales, así como las importaciones en los términos legalmente establecidos.
La Agencia Tributaria Canaria dispone de una página específica desde la que se accede a:
Agencia Tributaria Canaria — IGIC
2.5. IGIC — CanariasLas sociedades canarias pueden acceder, cuando cumplen los correspondientes requisitos, a importantes especialidades e incentivos fiscales.
Entre ellos:
Pero:
Tener domicilio en Canarias no significa que estos incentivos se apliquen automáticamente.
Cada incentivo tiene:
La AEAT dedica un capítulo específico de su Manual práctico de Sociedades al régimen fiscal canario:
AEAT — Manual práctico de Sociedades 2025 — Capítulo 12. Régimen fiscal de Canarias
Este capítulo contiene específicamente:
Una sociedad mercantil debe atender también obligaciones:
Contables
Debe llevar su contabilidad conforme a la normativa aplicable.
Mercantiles
Entre otras:
Laborales y de Seguridad Social
Cuando tenga trabajadores o existan obligaciones respecto de socios y administradores.
Por ello, una sociedad debe gestionarse coordinando:
Supongamos:
CANARIAS SERVICIOS, S.L.
Facturación anual:
400.000 €
Gastos contabilizados:
310.000 €
Resultado contable:
90.000 €
Tiene:
Durante el ejercicio deberá analizar, entre otras, sus obligaciones relativas a:
IGIC
Autoliquidaciones correspondientes a sus operaciones.
Trabajadores
Retenciones e ingresos a cuenta.
Alquiler
Retenciones cuando legalmente correspondan.
Profesionales
Retenciones cuando procedan.
Impuesto sobre Sociedades
Determinar:
resultado contable
↓
ajustes fiscales
↓
base imponible
↓
tipo de gravamen
↓
cuota
↓
deducciones, bonificaciones e incentivos
Cuentas anuales
Formulación, aprobación y depósito conforme a la normativa mercantil.
Y si pretende utilizar un incentivo como la:
RIC
deberá comprobar específicamente:
Para quien quiera ampliar o comprobar la información explicada por Grupo ATE:
AEAT — Cuestiones generales del Impuesto sobre Sociedades
AEAT — Determinación de la base imponible
AEAT — Tipos de gravamen
AEAT — Régimen fiscal de Canarias
Agencia Tributaria Canaria — IGIC
BOE — Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades — texto consolidado
https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328
Grupo ATE puede determinar desde el inicio:
[REVISAR OBLIGACIONES DE MI SOCIEDAD]
Podemos revisar si su estructura fiscal y contable está correctamente organizada:
[SOLICITAR REVISIÓN FISCAL DE LA SOCIEDAD]