La primera cuestión es determinar quién es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades.
La regla más habitual es sencilla:
Las sociedades residentes en España tributan por el Impuesto sobre Sociedades.
Esto comprende normalmente:
Pero el Impuesto sobre Sociedades no se limita exclusivamente a las sociedades mercantiles.
La Ley incluye también determinadas entidades que, incluso careciendo de personalidad jurídica en algunos casos, tienen la consideración de contribuyentes.
CANARIAS SERVICIOS, S.L.
se constituye en España y desarrolla una actividad de consultoría.
Es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades.
La sociedad declarará su propia renta.
Sus socios, por su parte, tributarán personalmente por las rentas que obtengan de la sociedad cuando corresponda:
Por tanto:
SOCIEDAD → Impuesto sobre Sociedades
SOCIO → IRPF, cuando sea persona física
Son dos contribuyentes distintos.
Aquí debe evitarse una afirmación excesivamente general.
Desde 2016, determinadas sociedades civiles con:
personalidad jurídica + objeto mercantil
son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.
No debe concluirse, por tanto:
«Es una sociedad civil, luego siempre tributa por atribución de rentas».
Hay que analizar sus características.
La AEAT explica específicamente qué entidades son contribuyentes y dedica un apartado propio a las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil:
AEAT — Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades
Que una entidad sea contribuyente no significa necesariamente que todas sus rentas tributen de la misma forma.
La Ley contempla:
Por eso deben distinguirse dos preguntas:
Primera
¿Es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades?
Segunda
¿Qué rentas están efectivamente sometidas a tributación?
No son exactamente la misma cuestión.
Una asociación puede encontrarse dentro del régimen de entidades parcialmente exentas.
Eso no significa:
«La asociación nunca paga Impuesto sobre Sociedades».
Habrá que determinar:
También puede estar obligada a presentar el Impuesto sobre Sociedades.
Una sociedad inscrita que ha dejado de facturar no desaparece jurídicamente por el mero hecho de haber comunicado el cese de actividad.
La propia AEAT incluye expresamente a las sociedades inactivas entre los contribuyentes obligados a declarar.
AEAT — Obligados a presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades
Una SL cesa su actividad el:
31 de marzo de 2026.
Desde entonces:
Pero continúa inscrita y no ha sido extinguida.
No debe concluir:
«Como no facturo, ya no presento Sociedades».
La inactividad y la extinción son situaciones diferentes.
3.14.7. Sociedades inactivasNORMA
La regulación básica se encuentra en los artículos 7 a 9 de la Ley 27/2014.
BOE — Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades — texto consolidado
https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328
Grupo ATE puede determinar:
[CONSULTAR OBLIGACIONES DE MI ENTIDAD]