El Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) es el impuesto indirecto que grava, con carácter general, las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en Canarias por empresarios y profesionales, así como las importaciones de bienes en las Islas.
Para un autónomo o empresario canario, conocer correctamente el IGIC es esencial.
No basta con saber que el tipo general es inferior al IVA peninsular.
Antes de emitir o recibir una factura es necesario determinar:
Por ello:
No toda factura emitida desde Canarias lleva IGIC y no toda factura recibida por un empresario canario debe contener IGIC.
El IGIC y el IVA son impuestos indirectos con características comunes, pero se aplican en territorios fiscales diferentes y tienen sus propias normas.
En Canarias:
se aplica IGIC, no IVA, cuando la operación se localiza fiscalmente en el ámbito de aplicación del impuesto canario.
Esto cobra especial importancia en operaciones entre:
Una de las reglas esenciales de esta sección será, por tanto:
No copiar automáticamente en una operación canaria el tratamiento fiscal de una factura peninsular.
Un consultor establecido en Tenerife presta durante el mismo mes tres servicios:
Cliente A
Particular residente en Tenerife.
Cliente B
Empresa establecida en Madrid.
Cliente C
Empresa establecida en Alemania.
El profesional no debería emitir las tres facturas utilizando automáticamente:
Base + 7 % IGIC.
Antes deberá analizar dónde se localiza fiscalmente cada servicio.
Es posible que las tres operaciones, aunque hayan sido realizadas por el mismo profesional, no tengan el mismo tratamiento en IGIC.
Por tanto:
El lugar desde el que trabaja el autónomo no determina por sí solo el impuesto que debe aparecer en todas sus facturas.
Un empresario de Tenerife compra una máquina a un proveedor situado en Madrid.
No debe analizar únicamente:
«¿La factura del proveedor lleva IVA?»
Debe estudiar el conjunto de la operación:
Este tipo de operación demuestra por qué:
Canarias no puede tratarse fiscalmente como si fuera simplemente otra provincia del territorio IVA.
Un empresario compra:
ordenador profesional: 2.000 €
y soporta el correspondiente IGIC.
Si el ordenador se utiliza exclusivamente para una actividad que genera derecho a deducción y se cumplen los restantes requisitos, la cuota soportada podrá normalmente analizarse como deducible.
Pero imaginemos que se trata de:
un turismo utilizado también para fines particulares.
La respuesta puede ser diferente.
Por ello debemos separar siempre:
cuota soportada
de:
cuota fiscalmente deducible.
La ausencia de repercusión de IGIC puede resultar atractiva, especialmente cuando los clientes son consumidores finales.
Pero también puede tener un coste.
Autónomo A:
Autónomo B:
Aunque ambos pudieran reunir inicialmente los requisitos correspondientes, el efecto económico del régimen puede ser muy diferente.
Por eso:
La decisión sobre el REPEP debe analizarse económicamente, no limitarse a pensar que “no cobrar IGIC siempre es mejor”.
Cuando una operación se sale de la actividad habitual conviene analizarla antes de emitir la factura.
Especialmente si existe:
Una factura emitida con un tratamiento incorrecto puede obligar posteriormente a:
La fuente institucional principal de este bloque será la Agencia Tributaria Canaria.
Agencia Tributaria Canaria — IGIC: información general, modelos, registros y regímenes especiales
Consultar IGIC en la Agencia Tributaria Canaria
La Agencia Tributaria Canaria confirma que el IGIC grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en Canarias por empresarios y profesionales y las importaciones de bienes en las Islas.
Para el REPEP:
Agencia Tributaria Canaria — Régimen Especial del Pequeño Empresario o Profesional (REPEP)
Para altas, modificaciones y bajas censales en IGIC:
Agencia Tributaria Canaria — Modelo 400
Grupo ATE puede analizar:
[SOLICITAR INFORME SOBRE IGIC]
Podemos comparar:
[SOLICITAR ANÁLISIS REPEP]
Grupo ATE puede determinar previamente cómo debe facturarlas y qué obligaciones fiscales y aduaneras pueden derivarse.
[SOLICITAR INFORME SOBRE OPERACIÓN]