La residencia fiscal determina una cuestión fundamental:
en qué país se considera residente fiscalmente la sociedad.
Una entidad se considera residente en territorio español cuando concurre alguno de los criterios establecidos legalmente.
Entre ellos:
Que se haya constituido conforme a las leyes españolas.
Que tenga su domicilio social en territorio español.
Que tenga en España su sede de dirección efectiva.
Existe sede de dirección efectiva cuando en España radican la dirección y el control del conjunto de las actividades de la entidad.
Una dirección escrita en los estatutos no resuelve necesariamente todos los problemas de residencia internacional.
En estructuras internacionales puede ser fundamental determinar:
¿Desde dónde se dirige realmente la empresa?
Una sociedad está formalmente constituida en otro Estado.
Sin embargo:
No basta con observar exclusivamente la dirección que figura en una escritura extranjera.
Debe estudiarse dónde se encuentra la:
sede de dirección efectiva.
Porque las entidades residentes en España sometidas al Impuesto sobre Sociedades tributan, con carácter general, por la totalidad de la renta obtenida, independientemente del lugar donde se haya producido, sin perjuicio de:
Una sociedad residente en Tenerife presta servicios a clientes de:
No debe pensar:
«Solo declaro en Sociedades lo facturado en España».
La residencia fiscal determina, con carácter general, la tributación por la renta mundial, sin perjuicio del tratamiento específico de cada operación y de los mecanismos para evitar la doble imposición.
Para los contribuyentes residentes, el domicilio fiscal será, con carácter general, su domicilio social cuando en él esté efectivamente centralizada:
la gestión administrativa y la dirección de los negocios.
Cuando no coincidan, habrá que atender al lugar donde realmente se realizan esas funciones.
AEAT — Manual práctico de Sociedades — Residencia y domicilio fiscal
Norma
BOE — Ley del Impuesto sobre Sociedades — artículo 8
https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328
Un traslado internacional de la residencia de una sociedad no debe tratarse como un simple:
«cambio de domicilio».
Puede producir importantes consecuencias fiscales, incluso respecto de determinados activos o diferencias de valor.
Fiscalidad internacional de sociedadesGrupo ATE puede analizar:
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