La contabilidad de una sociedad no sirve exclusivamente para saber:
cuánto dinero hay en el banco.
Tiene tres funciones esenciales:
Empresarial
Conocer la situación económica y financiera de la empresa.
Mercantil
Cumplir las obligaciones contables y societarias.
Fiscal
Servir de punto de partida para determinar el Impuesto sobre Sociedades.
Este concepto debe aparecer destacado:
↓
↓
Por eso una contabilidad incorrecta puede producir directamente una declaración incorrecta del Impuesto sobre Sociedades.
La sociedad paga:
5.000 €
por una sanción administrativa.
Contablemente existe un gasto.
Pero fiscalmente habrá que analizar su deducibilidad.
Por tanto:
gasto contable ≠ necesariamente gasto fiscal deducible.
3.3.2. Gastos no deduciblesLa sociedad debe llevar los libros exigidos por la normativa mercantil.
Entre ellos tienen especial importancia:
Además existen libros de naturaleza societaria, según la clase de entidad:
Las cuentas anuales constituyen una unidad y, según el régimen aplicable, pueden comprender:
Existen modelos y regímenes simplificados cuando se cumplen los requisitos legales.
Los administradores formulan las cuentas.
La Junta General aprueba las cuentas.
Las cuentas aprobadas se depositan en el Registro Mercantil.
Son actos distintos.
Para una sociedad cuyo ejercicio termina:
31 diciembre
la secuencia mercantil habitual será:
cierre contable
↓
formulación de cuentas
↓
aprobación por la Junta
↓
depósito en Registro Mercantil
y paralelamente:
determinación y presentación del Impuesto sobre Sociedades.
En Canarias existe además una razón adicional para mantener una contabilidad rigurosa.
Determinados incentivos del REF, especialmente la:
Reserva para Inversiones en Canarias — RIC
exigen requisitos:
Una RIC no debe «hacerse» después improvisadamente cuando llega el Impuesto sobre Sociedades.
3.8.2. Reserva para Inversiones en Canarias — RICDebe prestarse especial atención a saldos permanentes o elevados en cuentas con socios.
Una cuenta contable no determina por sí misma la naturaleza fiscal de una operación.
Si aparecen:
40.000 € a favor del socio
o:
40.000 € a favor de la sociedad
debemos conocer:
por qué existe ese saldo.
Puede responder a:
Una buena liquidación del Impuesto sobre Sociedades empieza mucho antes de cumplimentar el modelo 200: empieza con una contabilidad correcta durante todo el ejercicio.
AEAT — Manual práctico de Sociedades 2025 — Estados contables y liquidación
BOE — Código de Comercio — texto consolidado
https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1885-6627
BOE — Ley de Sociedades de Capital — texto consolidado
https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2010-10544
Grupo ATE puede revisar:
[SOLICITAR REVISIÓN DE CIERRE]