Las empresas que desarrollan su actividad en Canarias disponen de un régimen fiscal específico:
El REF responde a las especiales circunstancias económicas y geográficas de Canarias derivadas, entre otros factores, de su lejanía, insularidad y condición de región ultraperiférica de la Unión Europea.
No se trata de una única deducción ni de un impuesto independiente.
Es un conjunto de especialidades e incentivos fiscales que complementan el régimen tributario general y que pueden reducir considerablemente la tributación de empresas y empresarios que desarrollan actividades económicas en Canarias.
En el ámbito del Impuesto sobre Sociedades, el REF contiene algunos de los incentivos fiscales más importantes del sistema tributario español.
[AEAT — Régimen fiscal de Canarias]
Dependiendo de la actividad, de los beneficios obtenidos, de las inversiones realizadas y de los requisitos cumplidos, una empresa puede beneficiarse, entre otros mecanismos, de:
Permite reducir la base imponible mediante la dotación de una reserva que posteriormente debe materializarse en determinadas inversiones realizadas en Canarias.
Permite aplicar deducciones vinculadas a determinadas inversiones realizadas en Canarias, con especialidades propias y, en numerosos supuestos, porcentajes y límites superiores a los establecidos en el régimen general.
Las entidades autorizadas que cumplen los requisitos pueden tributar al tipo especial del:
4 %
sobre la parte de su base imponible que reúna las condiciones legalmente establecidas.
Determinadas deducciones estatales presentan en Canarias porcentajes y límites superiores.
Es especialmente significativo el caso de las deducciones por I+D+i.
El sistema incluye además otros beneficios específicos, como la bonificación sobre determinados rendimientos derivados de la venta de bienes corporales producidos en Canarias y especialidades para determinados sectores y actividades.
Por tanto:
La AEAT recoge estas especialidades en un capítulo específico de su Manual práctico del Impuesto sobre Sociedades.
Supongamos una empresa establecida en Tenerife que obtiene:
500.000 € DE BENEFICIO
y durante los próximos ejercicios pretende realizar:
No deberíamos limitarnos a calcular:
↓
↓
↓
↓
Antes debemos comprobar:
El resultado fiscal puede ser muy diferente dependiendo de cómo se planifiquen las operaciones.
Que una empresa tenga su domicilio social o fiscal en Canarias:
Cada incentivo tiene sus propios requisitos.
Dependiendo del beneficio fiscal habrá que comprobar, entre otras cuestiones:
Por ello:
no equivale automáticamente a:
La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) permite vincular una parte de los beneficios empresariales a futuras inversiones en Canarias obteniendo, cuando se cumplen los requisitos, una importante reducción fiscal.
La idea básica puede expresarse así:
↓
↓
↓
↓
No se trata, por tanto, de una reducción fiscal gratuita.
La ventaja tributaria queda vinculada al cumplimiento posterior de una serie de obligaciones.
Las modificaciones aplicables desde 2025 han ampliado, además, determinados supuestos de materialización de la RIC, incluyendo novedades relativas a vivienda destinada al arrendamiento habitual y determinados instrumentos financieros.
3.8.2. Reserva para Inversiones en Canarias — RICEsta diferencia es fundamental.
Determina qué parte del beneficio se destina a la Reserva para Inversiones en Canarias y cuál es su efecto fiscal.
Consiste en realizar posteriormente las inversiones que permiten cumplir la obligación asumida al aplicar el incentivo.
Por tanto:
DOTAR RIC ≠ MATERIALIZAR RIC
Son dos momentos diferentes y ambos deben controlarse.
3.8.3. Dotación de la RICOtro error frecuente consiste en pensar:
“YA HE COMPRADO EL ACTIVO; LA RIC ESTÁ CUMPLIDA”
No necesariamente.
Existen:
Por ello cada dotación de RIC debe llevar un control individualizado por ejercicio.
3.8.5. Plazos y mantenimiento de las inversiones RICCanarias dispone también de importantes especialidades en materia de deducciones por inversión.
En determinados supuestos, los porcentajes y límites aplicables a las inversiones realizadas en Canarias son superiores a los establecidos en el régimen general.
La AEAT recuerda expresamente la existencia de deducciones por inversiones en Canarias con porcentajes y límites incrementados.
Esto hace especialmente importante estudiar fiscalmente una inversión antes de realizarla.
Una empresa pretende adquirir:
Maquinaria nueva: 300.000 €
Antes de formalizar la operación debemos comprobar:
1. ¿Dónde va a utilizarse?
2. ¿Es un activo apto para alguna deducción?
3. ¿Qué porcentaje corresponde?
4. ¿Qué límite de cuota resulta aplicable?
5. ¿Puede utilizarse para materializar RIC?
6. ¿Existen subvenciones?
7. ¿Puede combinarse con otros incentivos?
3.8.6. Deducción por inversiones en CanariasLa Zona Especial Canaria (ZEC) constituye un régimen fiscal específico destinado a favorecer la implantación y desarrollo de determinadas actividades económicas en Canarias.
Su característica fiscal más conocida es el tipo especial del:
4 %
en el Impuesto sobre Sociedades, sobre la parte de la base imponible que cumpla las condiciones establecidas por su normativa.
Pero:
CONSTITUIR UNA SOCIEDAD EN CANARIAS NO SIGNIFICA TRIBUTAR AL 4 %
La entidad debe reunir los requisitos establecidos para acceder y permanecer en la ZEC.
Entre otras cuestiones, deben analizarse:
La ZEC debe estudiarse especialmente antes de iniciar un nuevo proyecto empresarial o una nueva línea de actividad.
3.8.7. Zona especial canaria — ZECEn determinados casos:
SÍ
pero no de forma indiscriminada.
Una misma empresa puede encontrarse simultáneamente ante:
RIC
ZEC
La cuestión decisiva es determinar:
No es correcto detectar varios incentivos y simplemente sumarlos.
3.8.8. Compatibilidad entre incentivos del REFUna sociedad canaria obtiene:
Beneficio antes de impuestos: 600.000 €
Durante los próximos ejercicios prevé:
El análisis fiscal debería realizarse antes de aprobar la distribución del beneficio y antes de ejecutar las inversiones.
Debemos estudiar:
| Operación | Incentivo a comprobar |
|---|---|
| Beneficio obtenido | RIC |
| Maquinaria | Deducciones Canarias / RIC |
| Instalaciones | RIC / deducciones aplicables |
| Proyecto tecnológico | I+D+i Canarias |
| Nuevos trabajadores | Empleo / requisitos de otros incentivos |
| Nueva actividad | Posible ZEC |
| Conjunto de operaciones | Compatibilidades y límites |
La pregunta correcta no es únicamente:
Debe ser:
Muchos de sus incentivos dependen de decisiones que deben adoptarse antes o durante el ejercicio.
Esperar a confeccionar el Modelo 200 puede ser demasiado tarde para estructurar correctamente:
La secuencia recomendable es:
↓
↓
↓
↓
↓
↓
↓
↓
En los siguientes apartados explicamos separadamente los principales elementos del REF que afectan a la empresa:
3.8.1. QUÉ ES EL RÉGIMEN ECONÓMICO Y FISCAL DE CANARIASEl Régimen Económico y Fiscal de Canarias permite que las empresas que desarrollan actividades e inversiones en Canarias puedan acceder, cuando cumplen los requisitos, a importantes ventajas fiscales.
Entre las principales se encuentran:
RIC
Reducir la tributación vinculando beneficios a inversiones en Canarias.
Aplicar incentivos sobre determinadas inversiones realizadas en las Islas.
ZEC
Tributar al 4 % sobre la base imponible que cumpla los requisitos del régimen.
Aplicar porcentajes y límites superiores en determinados incentivos.
Pero estos beneficios:
Exigen planificación, documentación y, en numerosos casos, el cumplimiento de requisitos durante varios ejercicios.
Por ello, para una empresa canaria el REF no debería analizarse únicamente cuando se presenta el Impuesto sobre Sociedades.
Debe formar parte de su:
Podemos analizar sus beneficios, inversiones previstas, RIC pendiente, plantilla, proyectos empresariales y deducciones fiscales para determinar qué incentivos del Régimen Económico y Fiscal de Canarias pueden aplicarse y cómo combinarlos correctamente.
[QUIERO UN INFORME SOBRE LOS INCENTIVOS DEL REF APLICABLES A MI EMPRESA]