La actividad de un autónomo no termina cuando emite o recibe una factura.
En las relaciones con clientes y proveedores pueden producirse situaciones que requieren un tratamiento fiscal específico:
Estas situaciones pueden afectar a:
IRPF + IGIC + facturación + retenciones + libros registro
y no siempre tienen el mismo tratamiento en cada impuesto.
Que una factura no se haya cobrado no significa automáticamente que fiscalmente deje de existir.
Ver también: 2.7.5 Provisiones de fondos y suplidos
2.9.5. Operaciones con familiaresEste punto es fundamental.
Un autónomo presta un servicio por:
5.000 €
Emite factura.
Repercute IGIC.
Registra el ingreso.
Pero el cliente no paga.
Tenemos, como mínimo, cuatro cuestiones distintas:
¿Cómo se trata el ingreso y cuándo puede tener efectos el crédito incobrable?
¿Se ha devengado el impuesto?
¿Puede recuperarse posteriormente el IGIC repercutido?
¿Debe emitirse una factura rectificativa?
¿Qué actuaciones permiten acreditar el impago y el cumplimiento de los requisitos legales?
No debe darse una respuesta única:
«Borre la factura».
Eso puede ser incorrecto.
Otro error frecuente consiste en utilizar la cuenta bancaria como si fuera la contabilidad fiscal.
Dinero recibido ≠ necesariamente ingreso fiscal del mismo momento.
Dinero pagado ≠ necesariamente gasto fiscalmente deducible.
Factura impagada ≠ factura inexistente.
Anticipo ≠ operación sin consecuencias fiscales hasta que termine el trabajo.
La naturaleza de cada operación debe determinarse antes de darle tratamiento tributario.
Cuando existe una situación especial conviene conservar la documentación que permita reconstruirla.
Por ejemplo:
En una comprobación tributaria no basta siempre con afirmar:
«Ese cliente nunca me pagó».
Debe poder acreditarse.
En este bloque debemos distinguir permanentemente entre:
tratamiento en IRPF
y:
tratamiento en IGIC.
Especialmente en:
Una misma operación puede producir efectos distintos y en momentos diferentes en ambos impuestos.
Ver también: 2.5 IGIC
Agencia Tributaria
Para el tratamiento de los rendimientos de actividades económicas, créditos de dudoso cobro y operaciones vinculadas:
[AEAT — Actividades económicas en IRPF]
Agencia Tributaria Canaria
Para:
[ATC — IGIC]
BOE
Para las reglas legales de operaciones vinculadas:
[Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades — artículo 18]
En 2.9.1–2.9.6 se utilizarán enlaces específicos a cada cuestión y no simples enlaces a las páginas generales de las Administraciones.
Grupo ATE puede analizar:
[ANALIZAR FACTURA IMPAGADA]
Podemos revisar:
[REVISAR OPERACIÓN VINCULADA]
Ante una operación anormal o distinta de una compraventa ordinaria, no debemos preguntarnos únicamente:
«¿Cómo la contabilizo?»
La secuencia correcta es:
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