He prestado el servicio, he emitido la factura y ha llegado el vencimiento.
Pero:
el cliente no paga.
Es una de las situaciones más frecuentes y también una de las que genera mayor confusión fiscal.
La primera regla que debe conocer el autónomo es:
Que el cliente no haya pagado no significa, por sí solo, que la factura desaparezca fiscalmente.
Hay que analizar separadamente:
Con carácter general, en las actividades económicas en estimación directa se aplican las reglas fiscales de imputación correspondientes y el mero hecho de que una factura esté pendiente de cobro no permite eliminar automáticamente el ingreso.
La cuestión puede variar cuando resulte aplicable un criterio de imputación distinto admitido por la normativa.
Por eso:
facturar ≠ cobrar
y:
no cobrar ≠ anular el ingreso.
Un consultor termina un trabajo el:
15 de septiembre de 2026
Factura:
5.000 €
El vencimiento se produce el:
15 de octubre de 2026
El cliente no paga.
El consultor no puede simplemente eliminar la factura de sus registros el 16 de octubre porque no haya recibido el dinero.
Debe mantenerse:
En el régimen general del IGIC, el aplazamiento del pago no impide, con carácter general, el devengo del impuesto.
La ATC lo explica expresamente: en el criterio general de devengo, la entrega o prestación determina el devengo sin esperar al pago, salvo reglas específicas como las correspondientes a anticipos.
Por tanto:
Puede darse la desagradable situación de tener que ingresar a la ATC un IGIC que todavía no se ha cobrado del cliente.
Servicio:
10.000 €
IGIC 7 %:
700 €
Total factura:
10.700 €
El cliente no paga.
En régimen general, el hecho de no haber cobrado no permite concluir automáticamente:
«No ingreso los 700 € de IGIC».
Debe analizarse el devengo y, posteriormente, si se cumplen los requisitos para modificar la base imponible por crédito incobrable.
En el Régimen Especial del Criterio de Caja del IGIC (RECC) las reglas son distintas.
La ATC explica que el devengo se retrasa, en principio, hasta:
el cobro total o parcial
por las cantidades efectivamente percibidas.
Si el cobro no se produce, existe el límite temporal establecido legalmente.
Por tanto, antes de responder a un problema de impago hay que preguntar:
¿Está acogido al régimen general o al RECC?
ATC — Preguntas frecuentes sobre el Régimen Especial del Criterio de Caja
No esperar indefinidamente.
Conviene documentar desde el principio:
Esta documentación puede resultar decisiva posteriormente.
Que el cliente no pague toda la factura tampoco significa necesariamente que exista un impago total.
Factura:
10.000 €
El cliente paga:
4.000 €
Quedan pendientes:
6.000 €
Debe identificarse correctamente:
«Si el cliente no me paga, anulo la factura.»
No.
Una factura correspondiente a una operación efectivamente realizada no debe eliminarse ficticiamente porque haya surgido un problema de cobro.
La cuestión es distinta:
la operación existió, pero ha surgido un crédito impagado.
AEAT — Ingresos de explotación de actividades económicas
ATC — Información sobre el IGIC
Grupo ATE puede revisar:
[ANALIZAR FACTURA IMPAGADA]