Cuota íntegra, deducciones y bonificaciones

Una vez determinada:

BASE IMPONIBLE × TIPO DE GRAVAMEN

obtenemos, simplificando:

CUOTA ÍNTEGRA.

Pero todavía no necesariamente sabemos cuánto terminará pagando la sociedad.

Pueden existir:

• deducciones;
• bonificaciones;
• mecanismos para evitar la doble imposición;
• incentivos a determinadas actividades;
• incentivos del REF.

EJEMPLO

Base imponible:

200.000 €

Supongamos un tipo:

25 %

Cuota íntegra:

50.000 €

Si posteriormente existen deducciones aplicables por:

12.000 €

la cuota, simplificando:

50.000 − 12.000 = 38.000 €

Por tanto:

CUOTA ÍNTEGRA ≠ NECESARIAMENTE IMPUESTO FINAL.

DEDUCCIONES

Entre las deducciones que pueden resultar relevantes, dependiendo de las circunstancias, se encuentran las destinadas a incentivar determinadas actividades.

Por ejemplo:

• investigación y desarrollo;
• innovación tecnológica;
• determinadas producciones audiovisuales;
• creación de empleo en determinados supuestos;
• inversiones;
• donaciones;
• otras legalmente previstas.

Cada deducción tiene:

• requisitos;
• porcentajes;
• límites;
• documentación;
• plazos.

BONIFICACIONES

La Ley contempla asimismo determinadas bonificaciones aplicables sobre la cuota en supuestos concretos.

No deben confundirse:

reducción de base imponible

con:

deducción de cuota

con:

bonificación.

Actúan en momentos distintos de la liquidación.

CANARIAS

Para las empresas canarias esta fase es especialmente importante.

La AEAT incluye expresamente dentro de la determinación de la cuota líquida:

Deducción por inversiones en Canarias.

También existen especialidades relativas a:

• producciones audiovisuales realizadas en Canarias;
• bonificaciones;
• ZEC;
• otros incentivos REF.

La relación oficial de deducciones que intervienen en la cuota líquida puede consultarse aquí:

AEAT — Cuota líquida y deducciones

https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/manual-sociedades-2025/capitulo-06-liquidacion-is-determinacion-tributaria/cuota-liquida-casilla-00592.html

Para Canarias:

AEAT — Régimen fiscal de Canarias

https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/manual-sociedades-2025/capitulo-12-regimen-fiscal-canarias.html