Las sociedades de nueva creación que inician realmente una actividad económica pueden beneficiarse de un tipo reducido del 15 % en el Impuesto sobre Sociedades, siempre que cumplan los requisitos establecidos legalmente.
Este incentivo pretende facilitar fiscalmente los primeros ejercicios rentables de una nueva empresa.
Pero debe hacerse una distinción fundamental:
SOCIEDAD RECIÉN CONSTITUIDA ≠ ENTIDAD DE NUEVA CREACIÓN A EFECTOS FISCALES
No basta con constituir una nueva SL.
Debe existir una actividad económica realmente nueva y no encontrarnos ante alguno de los supuestos que la Ley excluye expresamente.
Las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas y cumplan los requisitos del artículo 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades tributan al:
15 %
en:
y
el período impositivo siguiente.
La AEAT mantiene el 15 % para las entidades de nueva creación en los períodos impositivos iniciados en 2026.
[AEAT — Tipos de gravamen del Impuesto sobre Sociedades]
Esta cuestión es importante.
El 15 % no comienza necesariamente en el ejercicio en que se constituye la sociedad.
Comienza en:
Una sociedad se constituye en 2026.
Sus resultados fiscales son:
| Ejercicio | Base imponible |
|---|---|
| 2026 | −30.000 € |
| 2027 | −10.000 € |
| 2028 | +80.000 € |
| 2029 | +120.000 € |
El primer período con base imponible positiva es:
2028
Por tanto, si se cumplen los restantes requisitos:
2028 → 15 %
2029 → 15 %
Los ejercicios 2026 y 2027 no consumen el incentivo simplemente porque la sociedad ya estuviera constituida.
La norma habla del primer período con base imponible positiva y del siguiente.
Por tanto, el segundo ejercicio del incentivo es el período inmediatamente posterior, aunque su base imponible no resulte positiva. Así lo especifica expresamente la AEAT.
| Ejercicio | Base imponible | Situación |
|---|---|---|
| 2026 | −20.000 € | No comienza |
| 2027 | +100.000 € | 15 % |
| 2028 | −30.000 € | Segundo período |
| 2029 | +150.000 € | Ya no es el segundo período |
No sería correcto trasladar el segundo año de aplicación del 15 % a 2029 por el hecho de que 2028 haya terminado con pérdidas.
Supongamos una entidad de nueva creación con una base imponible positiva de:
200.000 €
Si resultara aplicable un tipo del 25 %:
200.000 × 25 % = 50.000 €
Si puede aplicar el tipo del 15 %:
200.000 × 15 % = 30.000 €
Diferencia: 20.000 €
El incentivo puede representar, por tanto, un ahorro fiscal muy significativo durante los primeros ejercicios rentables.
No obstante, la comparación efectiva debe realizarse con el tipo que realmente correspondería a esa sociedad en ese ejercicio, porque actualmente existen tipos específicos para microempresas y empresas de reducida dimensión.
El requisito esencial es que nos encontremos ante una entidad:
que:
INICIE UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA.
La Ley establece expresamente determinados supuestos en los que no se considera iniciada una nueva actividad económica.
Por ello, antes de aplicar el 15 % debe analizarse:
No se considera iniciada una actividad económica cuando esta hubiera sido realizada previamente por otras personas o entidades vinculadas y posteriormente fuera transmitida, por cualquier título jurídico, a la nueva entidad.
La sociedad:
lleva años desarrollando una actividad de asesoramiento fiscal.
Sus socios constituyen:
y trasladan a la nueva sociedad:
No podemos concluir que existe una nueva actividad simplemente porque:
tenga un CIF distinto y se haya constituido recientemente.
Debe analizarse si realmente se ha producido una continuidad o transmisión de una actividad preexistente.
En ese supuesto podría no resultar aplicable el 15 %.
Existe otra limitación relevante.
Tampoco se considera iniciada una actividad económica cuando esta hubiera sido ejercida durante el año anterior a la constitución de la sociedad por una persona física que posteriormente tenga una participación significativa en la nueva entidad, en los términos establecidos por la Ley.
Un profesional desarrolla individualmente durante años una actividad de consultoría.
Posteriormente constituye:
y continúa:
Además, mantiene una participación relevante en la nueva sociedad.
No basta con afirmar:
«Ahora es una SL nueva.»
Debe analizarse si estamos realmente ante una actividad económica nueva o ante la continuación societaria de una actividad que ya desarrollaba el socio.
La Ley establece otra exclusión especialmente importante:
en los términos del artículo 42 del Código de Comercio.
Esto debe comprobarse con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas.
Una sociedad matriz constituye una filial nueva:
↓
Aunque la filial:
la pertenencia al grupo puede impedir la aplicación del tipo del 15 % previsto para las entidades de nueva creación.
La AEAT ha reiterado en 2026 que una sociedad formalmente nueva que se integra en un grupo del artículo 42 del Código de Comercio no puede aplicar el tipo reducido del 15 %, aunque su objeto social sea distinto del de la dominante.
El tipo reducido del 15 %:
NO RESULTA APLICABLE A LAS ENTIDADES PATRIMONIALES.
Así lo indica expresamente la AEAT al describir el régimen de las entidades de nueva creación.
Por tanto, constituir una sociedad nueva para mantener principalmente:
no permite automáticamente aplicar el tipo del 15 %.
Debe comprobarse si la entidad tiene la consideración de entidad patrimonial conforme al artículo 5.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Dos emprendedores constituyen una sociedad para desarrollar un nuevo negocio de fabricación.
Ninguno de ellos desarrollaba anteriormente esa actividad.
La actividad:
La sociedad obtiene:
2026 → BIN: −50.000 €
2027 → Base imponible: +100.000 €
2028 → Base imponible: +150.000 €
Si se cumplen todos los requisitos:
2027 → 15 %
2028 → 15 %
Una sociedad lleva diez años explotando un establecimiento comercial.
Los mismos socios constituyen otra sociedad y trasladan a ella:
La nueva sociedad se constituyó hace tres meses.
Formalmente tenemos:
pero económicamente puede existir:
La mera constitución de una nueva persona jurídica no convierte necesariamente la actividad en una actividad económica de nueva creación.
A diferencia de una reserva fiscal, el tipo reducido del 15 % no requiere por sí mismo un asiento especial destinado a constituir una reserva.
La sociedad contabiliza normalmente el Impuesto sobre Sociedades calculado conforme al tipo que resulte aplicable.
Base imponible:
100.000 €
Tipo:
15 %
Impuesto corriente:
15.000 €
Simplificando el asiento:
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 15.000 € | (6300) Impuesto corriente | |
| (4752) Hacienda Pública, acreedora por Impuesto sobre Sociedades | 15.000 € |
Frente a una tributación hipotética al 25 %:
100.000 × 25 % = 25.000 €
la tributación al 15 % sería:
100.000 × 15 % = 15.000 €
Diferencia:
10.000 €
Es frecuente que una nueva empresa obtenga pérdidas durante sus primeros años.
Estas pérdidas pueden generar bases imponibles negativas (BIN) susceptibles de compensación en ejercicios posteriores conforme a las reglas del Impuesto sobre Sociedades.
2026:
BIN = −40.000 €
2027:
BIN = −20.000 €
2028:
Base imponible previa = +150.000 €
La sociedad tendrá que analizar:
Las entidades de nueva creación a las que resulte aplicable el tipo del 15 % cuentan con particularidades en determinadas reglas del Impuesto sobre Sociedades.
Pero la consideración fiscal de entidad de nueva creación debe estar correctamente acreditada.
Por ejemplo, la AEAT ha señalado en 2026 que una entidad integrada en un grupo del artículo 42 del Código de Comercio no tiene la consideración de entidad de nueva creación a estos efectos, lo que repercute también en el régimen de compensación de bases imponibles negativas.
Por ello, la condición de entidad de nueva creación afecta a más cuestiones que el simple porcentaje del tipo de gravamen.
Una sociedad puede cumplir simultáneamente determinados requisitos relacionados con varias categorías fiscales, pero estas no deben confundirse.
El incentivo fundamental analizado aquí es:
TIPO DEL 15 %
Puede disponer de incentivos como:
Debe analizarse qué régimen y qué incentivos resultan aplicables en cada caso.
Tampoco debe confundirse una:
con una:
La Ley 28/2022 establece un régimen específico para determinadas empresas emergentes que cumplen los requisitos legalmente previstos.
Aunque ambos regímenes contemplan un tipo del 15 %, sus requisitos y períodos de aplicación son diferentes.
Por tanto:
NUEVA EMPRESA ≠ EMPRESA EMERGENTE
La calificación debe realizarse separadamente.
La AEAT distingue expresamente ambas categorías en sus tablas de tipos de gravamen.
Una sociedad constituida en Canarias puede aplicar el régimen general de entidades de nueva creación si cumple sus requisitos.
Pero, además, conviene analizar los incentivos específicos del Régimen Económico y Fiscal de Canarias.
Especial atención merece la:
Las entidades ZEC pueden aplicar, cuando cumplen los estrictos requisitos de este régimen, un tipo especial del:
4 %
sobre la parte de la base imponible correspondiente a las operaciones realizadas material y efectivamente dentro del ámbito del régimen y dentro de sus límites.
La AEAT recoge expresamente el tipo especial del 4 % de las entidades ZEC.
Por tanto, una nueva empresa que vaya a instalarse en Canarias debería analizar antes de iniciar su actividad:
¿RÉGIMEN GENERAL DE NUEVA CREACIÓN AL 15 %?
o, cuando resulte posible:
¿ZEC AL 4 %?
No son alternativas que deban compararse exclusivamente por el porcentaje.
La ZEC exige requisitos específicos de:
[AEAT — Zona Especial Canaria (ZEC)]
Tres empresarios proyectan crear una nueva sociedad en Tenerife.
Prevén:
Inversión inicial: 300.000 €
5 trabajadores
Actividad económica nueva
Beneficios esperados desde el segundo ejercicio
Antes de constituir y comenzar la actividad conviene estudiar:
Sociedad ordinaria de nueva creación:
15 % durante los períodos legalmente establecidos.
Analizar si la actividad y el proyecto pueden cumplir los requisitos de la:
ZEC
con su régimen fiscal específico.
Además habrá que estudiar:
Una buena planificación debe realizarse:
y no cuando llega el momento de presentar el primer Impuesto sobre Sociedades.
| Situación | ¿15 % nueva creación? |
|---|---|
| SL nueva que inicia realmente una actividad económica nueva | Puede ser aplicable |
| SL nueva sin actividad económica | No |
| Entidad patrimonial | No |
| Actividad transmitida desde una vinculada | No, en los términos legales |
| Continuación de actividad previa del socio en los supuestos excluidos por la LIS | No |
| Sociedad integrada en grupo art. 42 CCom | No |
| Primeros ejercicios con pérdidas | El 15 % todavía no comienza |
| Primer ejercicio con base positiva | 15 % |
| Período inmediatamente siguiente | 15 % |
| Tercer período posterior | No por este incentivo |
Para determinar si una sociedad puede aplicar el tipo del 15 % conviene analizar:
No debe marcarse en el Modelo 200 la condición de entidad de nueva creación simplemente atendiendo a la fecha de constitución.
Antes de aplicar el 15 % debemos comprobar:
↓
↓
↓
↓
↓
↓
↓
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TIPO DEL 15 %
Si cualquiera de estas cuestiones plantea dudas, debe analizarse antes de aplicar el tipo reducido.
Para ampliar esta información pueden consultarse directamente las fuentes oficiales:
[AEAT — Tipos de gravamen del Impuesto sobre Sociedades]
[AEAT — Entidades de nueva creación: tipo del 15 %]
[AEAT — Impuesto sobre Sociedades]
[AEAT — Beneficios fiscales aplicables en Canarias]
[AEAT — Zona Especial Canaria]
Una sociedad recién constituida no tiene automáticamente derecho al tipo del 15 %.
Para aplicar el incentivo debe tratarse de una entidad que:
y que no incurra en las exclusiones establecidas legalmente.
Cuando se cumplen los requisitos:
PRIMER PERÍODO CON BASE IMPONIBLE POSITIVA → 15 %
PERÍODO INMEDIATAMENTE SIGUIENTE → 15 %
En Canarias, además, antes de iniciar una nueva actividad empresarial conviene analizar si el proyecto puede acceder a alguno de los incentivos específicos del REF, especialmente cuando pudiera cumplir los requisitos de la Zona Especial Canaria.
¿Quiere saber si su nueva sociedad puede tributar al 15 %?
Podemos analizar la constitución de la sociedad, la actividad económica, los socios, las actividades desarrolladas anteriormente, las vinculaciones empresariales y las declaraciones fiscales para determinar si puede aplicar el tipo reducido del 15 % y durante qué ejercicios.
Si la actividad va a desarrollarse en Canarias, podemos estudiar además si resulta más conveniente o posible acceder a incentivos específicos del REF de Canarias, incluida la ZEC.
[QUIERO UN INFORME SOBRE LA TRIBUTACIÓN DE MI NUEVA EMPRESA]