La sociedad tiene personalidad y patrimonio propios.
Por tanto:
LA CUENTA BANCARIA DE LA SOCIEDAD NO ES LA CUENTA PERSONAL DEL SOCIO.
Esto sigue siendo cierto aunque exista:
un único socio con el 100 % del capital.
La sociedad paga:
| Gasto | Importe |
|---|---|
| Viaje familiar | 5.000 € |
| Reforma vivienda socio | 20.000 € |
| Compra particular | 3.000 € |
| Total | 28.000 € |
No puede considerarse automáticamente:
28.000 € de gastos de la empresa.
Hay que determinar qué representan realmente esos pagos.
Dependiendo de las circunstancias, puede existir:
La AEAT incluye entre los rendimientos derivados de la participación en fondos propios no solamente los dividendos, sino también determinadas utilidades procedentes de una entidad por la condición de socio.
AEAT — Rendimientos y utilidades derivados de la condición de socio
La sociedad compra un automóvil por:
50.000 €
El socio lo utiliza tanto:
No basta con afirmar:
«El vehículo pertenece a la empresa, por tanto todo es deducible».
Deben analizarse separadamente:
En Canarias, además, la deducibilidad del gasto en Impuesto sobre Sociedades y la deducción del IGIC soportado son dos cuestiones tributarias distintas.
2.5.4. IGIC soportado deducibleCompruebe antes de cerrar el ejercicio si esos pagos son realmente gasto empresarial o deben tratarse como retribución, préstamo, dividendo, cuenta con socios u otra operación.
CÓMO REGULARIZAR GASTOS PARTICULARES PAGADOS POR LA SOCIEDADAntonio posee el:
100 %
de CANARIAS SERVICIOS, S.L.
Durante el año:
| Operación | Importe |
|---|---|
| Retribución por trabajo/servicios | 50.000 € |
| Retribución como administrador | 10.000 € |
| Dividendos | 30.000 € |
| Préstamo del socio a la sociedad | 60.000 € |
| Dinero retirado por el socio | 15.000 € |
| Gastos particulares pagados por la sociedad | 5.000 € |
No debemos sumar todas las cantidades y buscarles un único tratamiento.
Hay que identificar individualmente:
Solo entonces podremos determinar:
DOCUMENTACIÓN → CONTABILIDAD → IRPF → RETENCIÓN → IGIC → IS → OPERACIONES VINCULADAS
Socios profesionales
AEAT — Concepto de rendimientos de actividades económicas y socios profesionales
Operaciones vinculadas
AEAT — Obligaciones de documentación de operaciones vinculadas
Dividendos
AEAT — Dividendos y rendimientos derivados de la participación en fondos propios
Administradores
BOE — Ley de Sociedades de Capital, artículo 217 y siguientes
Ley del Impuesto sobre Sociedades
BOE — Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades
IGIC
Agencia Tributaria Canaria — Impuesto General Indirecto Canario