El tipo del 4 %

Qué debes saber

El tipo especial del 4 % se aplica a la parte de base imponible derivada de operaciones realizadas efectiva y materialmente en Canarias y dentro del límite cuantitativo legal. Por ello, una entidad ZEC puede tener renta sometida al 4 % y otra renta fuera de ese perímetro.

Requisitos y funcionamiento

• Determinar qué operaciones son ZEC.
• Acreditar medios humanos y materiales en Canarias.
• Aplicar reglas especiales a servicios, trading e intangibles.
• Calcular el límite de base ligado al empleo y a las reglas del artículo 44.
• Separar contablemente operaciones no beneficiadas cuando proceda.

Ejemplo práctico

Una ZEC obtiene 3 millones de beneficio. Antes de multiplicar por 4 %, debe determinar qué renta cumple el artículo 44 y cuál es el límite de base beneficiada.

Puntos de control

• No publicitar un 4 % universal.
• Configurar contabilidad analítica desde el inicio.
• Revisar operaciones con sucursales y vinculadas.

Fuentes oficiales: Ley 19/1994 (BOE) · Reglamento del REF — RD 1758/2007 (BOE)

Casos y límites del REF