Las monedas virtuales tienen consecuencias fiscales aunque las operaciones se realicen íntegramente dentro de una plataforma y el dinero no llegue a una cuenta bancaria española.
Para un inversor particular, la venta o intercambio de criptomonedas puede producir ganancias o pérdidas patrimoniales.
La simple adquisición de una criptomoneda no genera, por sí sola, una ganancia patrimonial.
La alteración patrimonial se produce normalmente cuando posteriormente se:
Compra de Bitcoin:
20.000 €
Venta posterior:
32.000 €
Prescindiendo de gastos para simplificar:
Ganancia patrimonial = 12.000 €
Aquí aparece uno de los errores más frecuentes.
Un contribuyente puede pensar:
«No he vendido nada porque no he recibido euros. Solo cambié Bitcoin por Ethereum».
Fiscalmente, esta conclusión es incorrecta.
La AEAT considera el intercambio de una moneda virtual por otra diferente como una permuta.
Puede producir, por tanto, una ganancia o pérdida patrimonial.
Bitcoin adquirido por:
10.000 €
En el momento en que se cambia por Ethereum, el valor fiscalmente relevante de la operación determina un resultado de:
15.000 €
Puede existir una:
ganancia patrimonial de 5.000 €
aunque el contribuyente:
Pasar de una criptomoneda a otra puede generar tributación aunque no se retire un solo euro.
Cuando se realizan sucesivas adquisiciones de una misma moneda virtual a diferentes precios, es necesario identificar correctamente las unidades transmitidas y su coste.
Por ello, una relación de movimientos de la plataforma puede ser insuficiente si no permite reconstruir adecuadamente:
Utilizar una plataforma situada fuera de España no elimina la obligación de declarar las ganancias obtenidas por un contribuyente residente fiscal en España.
Además del IRPF, la tenencia u operaciones con monedas virtuales puede generar determinadas obligaciones informativas cuando concurren los requisitos establecidos.
Para calcular el IRPF no basta con saber:
«tenía 50.000 € en criptomonedas al final del año».
Es necesario reconstruir las operaciones realizadas durante el ejercicio.
Una cartera puede terminar el año con el mismo valor con el que empezó y, sin embargo, haber generado múltiples ganancias y pérdidas fiscalmente relevantes durante el período.
AEAT — Monedas virtuales
Grupo ATE puede reconstruir las operaciones, determinar las ganancias y pérdidas patrimoniales y comprobar las obligaciones tributarias derivadas de la cartera.
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