Las ganancias y pérdidas patrimoniales no se producen únicamente al vender viviendas.
La transmisión de otros bienes y derechos también puede tener consecuencias en el IRPF.
Entre otros:
Las acciones, fondos de inversión y otros productos financieros tendrán, además, su desarrollo específico en 1.5. Ahorro e inversiones.
Como punto de partida:
Valor de transmisión − Valor de adquisición = Ganancia o pérdida patrimonial
Pero la determinación de ambos valores dependerá de cómo se adquirió el bien y de las reglas específicas que puedan resultar aplicables.
Cuando posteriormente se vende un bien adquirido por herencia, el valor de adquisición no es cero.
Con carácter general, debe atenderse al valor que resulte de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, dentro de los límites establecidos legalmente, añadiendo o descontando las partidas fiscalmente procedentes.
Una persona hereda un inmueble.
Valor de adquisición fiscalmente computable derivado de la herencia:
180.000 €
Posteriormente lo vende, resultando un valor fiscal de transmisión de:
230.000 €
La ganancia no es:
230.000 €
sino, en este ejemplo simplificado:
230.000 − 180.000 = 50.000 €
El hecho de que el heredero no pagara un precio de compra no significa que el bien tenga valor de adquisición cero.
Heredar gratuitamente un bien no significa adquirirlo fiscalmente por cero euros.
En las adquisiciones gratuitas por donación también deben aplicarse las reglas específicas correspondientes al valor determinado conforme al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, dentro de los límites legalmente establecidos.
Por ello, una venta posterior exige recuperar la documentación de la donación.
También puede existir ganancia patrimonial cuando se vende un bien de uso particular por importe superior a su valor fiscal de adquisición.
Sin embargo, las pérdidas derivadas del consumo o uso particular de determinados bienes no tienen el mismo tratamiento que una verdadera pérdida patrimonial computable.
Una persona compra un automóvil para uso particular por:
40.000 €
Años después lo vende por:
15.000 €
No debe concluir automáticamente:
«Tengo una pérdida patrimonial fiscal de 25.000 € que puedo compensar».
La depreciación derivada del uso o consumo particular tiene reglas específicas y no constituye sin más una pérdida patrimonial fiscalmente computable.
Por el contrario, si un determinado bien se transmite generando una auténtica ganancia patrimonial conforme a las reglas del impuesto, esta puede resultar sometida a tributación.
Cuando se venden bienes adquiridos antes del 31 de diciembre de 1994, debe comprobarse la posible aplicación del régimen transitorio de reducción de determinadas ganancias patrimoniales.
Este análisis puede resultar relevante en:
No debe calcularse una transmisión antigua como si se tratase de un bien adquirido recientemente.
Para calcular correctamente una futura transmisión deben conservarse:
AEAT — Reglas generales de cálculo de ganancias y pérdidas patrimoniales
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/irpf-2025/c11-ganancias-perdidas-patrimoniales/determinacion-importe-ganancias-perdidas-patrimon-generales/derivadas-transmisiones-onerosas-lucrativas/reglas-generales-calculo.html
Grupo ATE puede reconstruir su valor fiscal de adquisición y calcular la ganancia o pérdida patrimonial antes de realizar la transmisión.
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