Un inmueble puede producir consecuencias fiscales aunque no genere ningún ingreso efectivo.
El IRPF establece un régimen de imputación de rentas inmobiliarias para determinados inmuebles que permanecen a disposición de sus propietarios o titulares de derechos reales de disfrute.
Entre otros requisitos, se aplica a determinados:
cuando:
No procede, entre otros supuestos, por:
Con carácter general:
2 % del valor catastral.
Para 2025 se aplica el:
1,1 %
cuando el inmueble se encuentre en un municipio cuyo valor catastral haya sido revisado, modificado o determinado mediante procedimiento de valoración colectiva general y haya entrado en vigor a partir del 1 de enero de 2012.
También existe una regla específica cuando el inmueble carece de valor catastral o este no ha sido notificado al titular.
Una persona tiene un apartamento en la playa que utiliza únicamente durante sus vacaciones.
Valor catastral:
100.000 €
Supongamos que reúne las condiciones para aplicar el porcentaje del 1,1 %.
Renta inmobiliaria imputada:
100.000 × 1,1 % = 1.100 €
El propietario no ha cobrado 1.100 €.
Sin embargo, debe incorporar fiscalmente esa renta imputada en los términos establecidos por la Ley.
No cobrar alquiler no significa necesariamente que el inmueble no produzca renta a efectos del IRPF.
Si el inmueble estuvo alquilado durante una parte del ejercicio y a disposición del propietario durante el resto, deben diferenciarse ambos períodos.
Una vivienda estuvo:
Durante los 300 días se calculará el rendimiento correspondiente al alquiler.
Por los 65 días restantes, si concurren los requisitos, se calculará proporcionalmente la renta inmobiliaria imputada.
No se imputa el porcentaje anual completo.
No.
Sobre la renta obtenida mediante este régimen no procede deducir gastos.
Esto la diferencia claramente del rendimiento procedente de un inmueble alquilado.
Con carácter general, la imputación corresponde al propietario.
Si existe un usufructuario u otro titular de un derecho real de uso o disfrute, será necesario atender a las reglas de individualización correspondientes.
Cuando existen varios titulares, cada uno declarará la parte que corresponda a su porcentaje de participación.
Dos hermanos son propietarios al 50 % de una segunda residencia.
La renta imputada total correspondiente al inmueble es:
1.000 €
Con carácter general, cada uno deberá declarar:
500 €
si su participación es efectivamente del 50 %.
AEAT — Imputación de rentas inmobiliarias
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/vivienda-otros-inmuebles/imputacion-rentas-inmobiliarias.html
AEAT — Qué inmuebles generan imputación de renta
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/vivienda-otros-inmuebles/imputacion-rentas-inmobiliarias/que-inmuebles-se-imputan-rentas-inmobiliarias.html
AEAT — Cálculo de la renta inmobiliaria imputada
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/irpf-2025/c10-regimenes-especiales-imputacion-atribucion-rentas/regimen-imputacion-rentas-inmobiliarias/determinacion-importe-renta-imputable.html
Grupo ATE puede determinar si existe imputación de renta inmobiliaria y calcular correctamente la cantidad que debe incorporar a su IRPF.
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