El alquiler de una vivienda por días o períodos cortos para uso turístico presenta particularidades importantes.
Con carácter general, cuando el propietario se limita a poner el alojamiento a disposición del huésped sin prestar servicios propios de la industria hotelera, los rendimientos obtenidos tienen la consideración de rendimientos del capital inmobiliario.
Sin embargo, la calificación puede cambiar cuando se prestan servicios propios de la industria hotelera o cuando el arrendamiento reúne los requisitos legales para considerarse una actividad económica.
La AEAT considera propios de la industria hotelera, entre otros:
En cambio, no convierte por sí sola el alquiler en un servicio hotelero:
Caso A
El propietario entrega el apartamento limpio, proporciona ropa de cama y vuelve a limpiarlo cuando termina la estancia.
Con carácter general, estamos ante un alquiler turístico y no, por esos servicios, ante una prestación hotelera.
Caso B
El propietario presta durante la estancia:
La calificación fiscal puede cambiar porque se están prestando servicios propios de la industria hotelera.
No todo alojamiento turístico tributa necesariamente de la misma forma. Los servicios realmente prestados son determinantes.
La reducción prevista para determinados arrendamientos de vivienda permanente no resulta aplicable al alquiler turístico, porque este no satisface la necesidad permanente de vivienda del arrendatario.
En una vivienda vacacional es especialmente importante distinguir:
días efectivamente alquilados
y
días durante los cuales la vivienda permanece a disposición del propietario.
Los ingresos y gastos del período alquilado determinan el rendimiento correspondiente.
Por los períodos durante los que el inmueble permanece a disposición del propietario puede proceder imputación de renta inmobiliaria.
Una vivienda vacacional estuvo:
No debe calcularse el IRPF como si hubiera estado alquilada durante 365 días.
Habrá que diferenciar ambos períodos y aplicar a cada uno el tratamiento correspondiente.
En una vivienda vacacional situada en Canarias no debe limitarse el análisis al IRPF.
Pueden existir además:
Estas obligaciones son distintas del cálculo del rendimiento en el IRPF y deben analizarse separadamente.
AEAT — Tributación del alquiler de apartamentos turísticos
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/vivienda-otros-inmuebles/tributacion-arrendador-viviendas-otros-inmuebles/tributacion-alquiler-apartamentos-turisticos.html
AEAT — Reducción del rendimiento: exclusión de los apartamentos turísticos
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/vivienda-otros-inmuebles/tributacion-arrendador-viviendas-otros-inmuebles/calculo-rendimiento-alquiler-inmueble/reduccion-rendimiento-aplicable-vivienda-habitual.html
Grupo ATE puede determinar la calificación fiscal de los ingresos, calcular los gastos deducibles y revisar las obligaciones tributarias derivadas de la explotación.
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