El salario que debe tenerse en cuenta en el IRPF no es únicamente el dinero que la empresa ingresa en la cuenta bancaria del trabajador.
Con carácter general, tienen la consideración de rendimientos del trabajo las contraprestaciones o utilidades que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral y no tengan la consideración de rendimientos de actividades económicas.
Por tanto, pueden existir:
Son las cantidades que el trabajador percibe en dinero:
Para determinar el rendimiento neto del trabajo pueden resultar deducibles determinados gastos previstos legalmente, entre ellos las cotizaciones a la Seguridad Social y, con carácter general, el gasto deducible de 2.000 € anuales, además de otros gastos específicamente establecidos cuando se cumplen sus requisitos.
Existe retribución en especie cuando el trabajador utiliza, consume u obtiene para fines particulares bienes, derechos o servicios gratuitamente o por un precio inferior al normal de mercado, aunque la empresa no le entregue dinero para adquirirlos.
Pueden constituir retribuciones en especie, entre otros supuestos:
Pero no todas las ventajas proporcionadas por una empresa tributan necesariamente. La Ley contempla determinados supuestos que no tienen la consideración de retribución en especie y otros que están exentos cuando se cumplen los requisitos.
Entre las retribuciones en especie que pueden disfrutar de exención se encuentran determinados:
Una empresa entrega a un trabajador un vehículo que utiliza tanto para desplazamientos profesionales como para sus necesidades particulares.
El trabajador puede pensar:
«Como el coche es de la empresa y no me han entregado dinero, no tengo ningún ingreso».
Fiscalmente esta conclusión puede ser incorrecta.
La disponibilidad del vehículo para fines particulares puede constituir una retribución en especie que debe valorarse conforme a las reglas del IRPF.
No debe confundirse el uso exclusivamente profesional de un vehículo con su disponibilidad para uso privado.
No recibir dinero no significa que no exista renta sometida al IRPF.
La empresa paga un seguro médico para el trabajador.
No debe concluirse automáticamente que todo el importe constituye salario sujeto a tributación.
Las primas o cuotas satisfechas por la empresa para determinados seguros de enfermedad pueden quedar exentas dentro de los requisitos y límites establecidos legalmente.
Por ello, antes de incorporar una retribución en especie a la declaración hay que determinar:
AEAT — Rendimientos del trabajo en especie
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/irpf-2025/c03-rendimientos-trabajo/rendimientos-trabajo-especie.html
AEAT — Esquema para determinar el rendimiento neto del trabajo
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/irpf-2025/c03-rendimientos-trabajo/rendimiento-neto-trabajo-integrar-base-imponible/esquema-general.html
Grupo ATE puede analizar su nómina y las prestaciones proporcionadas por su empresa, determinar cuáles están sujetas al IRPF, cuáles pueden estar exentas y comprobar su valoración fiscal.
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