Determinados profesionales deben incluir una retención a cuenta del IRPF en sus facturas cuando el destinatario está obligado a practicarla.
La retención no es un impuesto adicional.
Es una cantidad que el cliente descuenta del importe que debe pagar al profesional y posteriormente ingresa en Hacienda por cuenta de éste.
Por tanto:
La retención reduce el dinero que recibe el profesional, pero no reduce el importe íntegro de sus honorarios.
En 2026, el tipo general de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales es:
15 %
La AEAT lo mantiene expresamente como tipo general para 2026. (Agencia Tributaria)
AEAT — Tipos de retención aplicables a actividades profesionales
Cuando un contribuyente inicia una actividad profesional, puede resultar aplicable el tipo reducido del:
7 %
durante:
siempre que se cumplan los requisitos establecidos y no se hubiera ejercido actividad profesional en el año anterior al inicio. La AEAT recoge expresamente esta regla. (Agencia Tributaria)
Una arquitecta inicia su primera actividad profesional en:
2026
y cumple los requisitos.
Podrá aplicar, en principio, el tipo reducido del:
7 %
durante:
2026, 2027 y 2028.
OTRAS ACTIVIDADES PROFESIONALES AL 7 %
La normativa contempla además determinados supuestos específicos en los que el tipo aplicable es también del 7 %, entre ellos ciertas actividades artísticas y profesionales cuando se cumplen los requisitos económicos previstos legalmente.
La AEAT publica cada año el cuadro oficial de tipos aplicables. (Agencia Tributaria)
AEAT — Cuadro oficial de tipos de retención IRPF 2026
Honorarios:
1.000 €
Retención:
15 %
Cálculo:
1.000 × 15 % = 150 €
La factura debe distinguir:
Honorarios: 1.000 €
− Retención: 150 €
El cliente ingresará esos 150 € en Hacienda por cuenta del profesional.
En Canarias, una factura profesional puede contener simultáneamente:
Base
+ IGIC, cuando proceda
− retención
= líquido a pagar
Honorarios:
1.000 €
IGIC al 7 %:
70 €
Retención al 15 %:
150 €
Líquido:
1.000 + 70 − 150 = 920 €
Pero fiscalmente:
No deben confundirse estos conceptos.
La retención la practica el pagador obligado a retener.
Por ello, la misma actividad profesional puede dar lugar a facturas con tratamiento diferente dependiendo de quién sea el cliente.
Un abogado presta un servicio a:
Empresa A
y otro a:
un particular que actúa como consumidor final.
No debe darse por supuesto que ambos destinatarios tienen la misma obligación de practicar retención.
«Soy profesional, así que todas mis facturas llevan siempre un 15 % de retención».
No es una regla válida.
Debe analizarse:
Grupo ATE puede determinar:
[SOLICITAR ANÁLISIS DE RETENCIÓN]