Los pagos trimestrales no cierran definitivamente el IRPF del autónomo.
Al finalizar el ejercicio debe determinarse el rendimiento anual de la actividad e incorporarlo a la Declaración de la Renta.
En términos generales, el proceso es:
Ingresos de la actividad
menos:
gastos fiscalmente deducibles
menos:
amortizaciones
más o menos:
ajustes fiscales
y, cuando correspondan:
reducciones
hasta determinar el rendimiento que debe integrarse en la declaración.
El IRPF grava al contribuyente teniendo en cuenta el conjunto de rentas que obtiene.
Una empresaria obtiene:
Rendimiento neto de actividad: 55.000 €
Además:
Rendimiento de alquiler: 8.000 €
Intereses bancarios: 2.000 €
Ganancia por venta de acciones: 6.000 €
No debe sumar simplemente:
55.000 + 8.000 + 2.000 + 6.000
y aplicar un único porcentaje.
Cada renta se clasifica e integra conforme a las reglas del IRPF.
Una vez calculado el impuesto, se tendrán en cuenta los pagos a cuenta efectuados.
Entre ellos pueden encontrarse:
Cuota resultante:
18.000 €
Retenciones:
7.000 €
Pagos fraccionados:
8.000 €
Pendiente:
3.000 €
Esto explica por qué un autónomo puede:
o, por el contrario:
No debe darse por supuesto.
Cuando una actividad económica genera un rendimiento negativo, éste se integra y compensa conforme a las reglas del IRPF.
Un profesional inicia una actividad y durante el primer ejercicio obtiene:
Ingresos: 25.000 €
Gastos fiscalmente computables: 32.000 €
Resultado:
−7.000 €
No significa automáticamente:
«Como he perdido dinero, esos 7.000 € no sirven fiscalmente para nada».
Debe analizarse su integración y compensación dentro del IRPF conforme a las reglas aplicables.
REDUCCIONES
Determinados rendimientos de actividades económicas pueden beneficiarse de reducciones cuando se cumplen los requisitos legales.
Entre ellas pueden existir:
No deben aplicarse automáticamente por el mero hecho de ser autónomo.
Un contribuyente inicia una nueva actividad económica y obtiene rendimientos positivos.
Antes de cerrar la declaración debe comprobarse si reúne los requisitos de la reducción por inicio de una actividad económica.
Que una persona se haya dado de alta por primera vez no significa, por sí solo, que cualquier renta obtenida durante cualquier número de años disfrute automáticamente de una reducción.
Hay que aplicar los requisitos y límites establecidos legalmente.
La Renta no debería limitarse a:
«ver cuánto sale a pagar».
Comparar anualmente:
permite conocer cómo está evolucionando realmente la actividad.
| Concepto | Año 1 | Año 2 |
|---|---|---|
| Facturación | 80.000 € | 100.000 € |
| Rendimiento fiscal | 32.000 € | 34.000 € |
| Margen sobre facturación | 40 % | 34 % |
La facturación ha aumentado:
25 %
pero el rendimiento únicamente:
6,25 % aproximadamente.
El empresario está vendiendo más, pero su margen se está reduciendo.
Esta información tiene interés fiscal y empresarial.
AEAT — Rendimientos de actividades económicas en estimación directa
AEAT — Cumplimentación de actividades económicas y pagos a cuenta
Grupo ATE puede realizar una proyección del cierre fiscal de la actividad teniendo en cuenta el rendimiento acumulado, pagos fraccionados, retenciones y restantes rentas conocidas.
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