El autónomo no espera necesariamente a presentar su Declaración de la Renta para comenzar a pagar IRPF.
Durante el ejercicio pueden existir pagos fraccionados, que funcionan como anticipos del impuesto definitivo.
Es un:
pago a cuenta del IRPF anual.
No constituye un impuesto adicional.
Cuando posteriormente se presente la Declaración de la Renta, los pagos fraccionados realizados se tendrán en cuenta para determinar el resultado final.
Los empresarios y profesionales que determinan sus rendimientos en estimación directa utilizan, cuando están obligados:
Modelo 130.
Con carácter general, para las actividades distintas de las agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras, el pago fraccionado parte del:
20 % del rendimiento neto acumulado
desde el comienzo del año hasta el final del trimestre correspondiente, aplicando posteriormente las reglas y minoraciones previstas.
Por tanto, no debe entenderse simplemente como:
20 % de lo facturado durante el trimestre.
Hasta el 30 de junio:
Ingresos acumulados: 50.000 €
Gastos fiscalmente computables: 30.000 €
Rendimiento acumulado:
20.000 €
El punto de partida del pago fraccionado sería:
20 % × 20.000 = 4.000 €
A partir de ahí deberán tenerse en cuenta los pagos fraccionados anteriores, retenciones y demás elementos que procedan conforme a las reglas del modelo.
El modelo 130 se calcula acumulativamente durante el ejercicio; no consiste simplemente en aislar cada trimestre.
Existe una excepción muy importante.
Los profesionales no están obligados, con carácter general, a efectuar pagos fraccionados por su actividad cuando en el año natural anterior al menos el 70 % de sus ingresos profesionales estuvieron sometidos a retención o ingreso a cuenta.
En el año de inicio se atiende al porcentaje correspondiente al período considerado conforme a las reglas aplicables.
Un abogado factura fundamentalmente a empresas y:
85 % de sus ingresos profesionales están sometidos a retención.
Cumpliendo los restantes requisitos, puede no estar obligado a presentar pagos fraccionados por esa actividad.
Pero si únicamente:
40 %
de sus ingresos estuviera sometido a retención, la conclusión sería diferente.
Los contribuyentes que determinan el rendimiento de determinadas actividades mediante estimación objetiva utilizan, cuando corresponda:
Modelo 131.
El cálculo responde a las reglas específicas del régimen de módulos.
La inexistencia de cantidad a ingresar no significa necesariamente que pueda omitirse la declaración.
Cuando exista obligación de presentar el modelo, puede proceder una declaración negativa.
Ambos conceptos son pagos a cuenta.
IRPF resultante antes de pagos a cuenta:
14.000 €
Retenciones soportadas:
5.000 €
Pagos fraccionados:
6.000 €
Simplificando:
14.000 − 5.000 − 6.000 = 3.000 €
quedarían pendientes de ingreso.
Si los pagos a cuenta superasen la cuota resultante, podría producirse una devolución.
AEAT — Pagos fraccionados: cuándo deben realizarse
AEAT — Modelo 130: instrucciones
Grupo ATE puede determinar sus obligaciones periódicas y revisar los pagos a cuenta realizados durante el ejercicio.
[SOLICITAR REVISIÓN DE PAGOS FRACCIONADOS]