La estimación objetiva, conocida habitualmente como módulos, funciona de forma diferente a la estimación directa.
En este sistema el rendimiento fiscal no se determina exclusivamente restando los gastos reales de los ingresos reales.
Se utilizan determinados:
establecidos para cada actividad.
Para aplicar este régimen deben cumplirse distintos requisitos.
Entre ellos:
Para 2026, la regulación específica se encuentra en la Orden HAC/1425/2025, de 9 de diciembre.
Depende de cada actividad.
Entre los elementos que pueden utilizarse encontramos, por ejemplo:
En determinada actividad de restauración pueden resultar relevantes elementos como:
El rendimiento fiscal se obtiene aplicando los valores e instrucciones establecidos para los módulos correspondientes.
Por eso:
En módulos, ganar económicamente más o menos que el rendimiento calculado no significa que el IRPF vaya a recalcularse simplemente sobre el beneficio real.
LÍMITES
La permanencia en módulos está condicionada, entre otras cosas, por límites relativos a:
Los límites deben comprobarse cada ejercicio, porque pueden ser modificados o prorrogados legalmente.
Para 2026 se mantienen los límites transitorios que elevan, con carácter general, a 250.000 € el límite de rendimientos íntegros de determinadas actividades y a 125.000 € el correspondiente a determinadas operaciones en las que existe obligación de expedir factura a empresarios o profesionales, además del límite de 250.000 € de compras en bienes y servicios, excluido inmovilizado, en los términos legalmente establecidos.
Para el ejercicio 2026, la Orden de módulos mantiene una:
reducción general del 5 %
sobre el rendimiento neto de módulos.
Esta reducción debe aplicarse conforme a las condiciones previstas en la normativa vigente.
No puede decidirse libremente al final del ejercicio después de conocer el resultado.
La inclusión, renuncia y exclusión de los distintos métodos están sometidas a reglas y plazos.
Un empresario descubre en diciembre que habría pagado menos impuestos en estimación directa.
No puede simplemente indicar en su declaración:
«Este año prefiero estimación directa».
Debe comprobarse cuál era el régimen aplicable y si se ejercitó válidamente una renuncia.
En Canarias, la coordinación de la estimación objetiva del IRPF debe analizarse conjuntamente con el régimen correspondiente del IGIC cuando proceda.
No debe trasladarse mecánicamente al empresario canario una explicación diseñada exclusivamente para contribuyentes sometidos al IVA peninsular.
AEAT — Estimación objetiva: requisitos y funcionamiento
AEAT — Orden de módulos para 2026
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/todas-noticias/2025/diciembre/11/orden-modulos-2026.html
Grupo ATE puede comprobar la actividad, los límites, magnitudes y restantes requisitos y determinar si puede permanecer en estimación objetiva.
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