La estimación directa simplificada es una modalidad de estimación directa utilizada por numerosos pequeños empresarios y profesionales.
Parte igualmente de los ingresos y gastos reales de la actividad, pero introduce determinadas reglas simplificadas.
Con carácter general, puede resultar aplicable cuando:
Una consultora desarrolla una actividad profesional y obtuvo el ejercicio anterior:
Facturación: 85.000 €
No desarrolla otras actividades incompatibles y no ha renunciado al régimen.
Cumpliendo los restantes requisitos, puede determinar su rendimiento mediante estimación directa simplificada.
De forma esquemática:
Ingresos íntegros
menos:
gastos fiscalmente deducibles
menos:
amortizaciones calculadas conforme a las reglas simplificadas
y, cuando proceda:
provisiones y gastos de difícil justificación
hasta obtener el rendimiento correspondiente.
Ésta es una particularidad importante de la estimación directa simplificada.
Con carácter general, el conjunto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificación se cuantifica aplicando:
5 %
sobre el rendimiento neto positivo previo correspondiente, con un límite máximo de:
2.000 € anuales
para el conjunto de actividades del contribuyente sometidas a esta modalidad.
Supongamos:
Ingresos: 60.000 €
Gastos y amortizaciones fiscalmente deducibles: 30.000 €
Rendimiento previo:
30.000 €
5 %:
1.500 €
Al no superar el límite de 2.000 €, la cuantía correspondiente sería:
1.500 €
y, simplificando el ejemplo:
Rendimiento después de este concepto: 28.500 €
Rendimiento positivo previo:
60.000 €
5 %:
3.000 €
Pero existe un límite anual de:
2.000 €
Por tanto, no podrían deducirse 3.000 € por este concepto, sino como máximo:
2.000 €.
La aplicación de este porcentaje es incompatible con determinada reducción prevista para titulares de actividades económicas que cumplen los requisitos establecidos para trabajadores autónomos económicamente dependientes o con único cliente no vinculado.
Por ello, no deben acumularse automáticamente ambos beneficios.
AMORTIZACIONES
En esta modalidad las amortizaciones del inmovilizado material se calculan utilizando la tabla de amortización simplificada prevista para este régimen.
Comprar un ordenador por:
2.000 €
no significa necesariamente deducir:
2.000 € como gasto corriente inmediato.
Debe determinarse su tratamiento como inversión y la amortización fiscalmente aplicable.
AEAT — Estimación directa simplificada
AEAT — Provisiones y gastos de difícil justificación
Grupo ATE puede revisar el rendimiento de su actividad y detectar gastos, inversiones o ajustes que estén siendo tratados incorrectamente.
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