Una de las ideas más importantes de esta sección es:
Regularización tributaria y sanción tributaria son cosas distintas.
Que Hacienda considere incorrecta una declaración y liquide una cantidad adicional:
no significa automáticamente
que pueda imponerse una sanción sin realizar el correspondiente análisis de responsabilidad.
Con carácter general, el procedimiento sancionador tributario se tramita separadamente del procedimiento de aplicación de los tributos, salvo los supuestos legalmente previstos.
La propia AEAT lo recoge expresamente en sus procedimientos sancionadores. (Agencia Tributaria)
AEAT — Procedimientos sancionadores tributarios
La existencia de una diferencia tributaria no basta, por sí sola, para razonar:
«se equivocó = debe ser sancionado».
Deben analizarse:
Autónomo deduce:
10.000 €
de determinados gastos.
La Administración entiende que:
4.000 €
no son deducibles.
Esto puede producir:
Primera cuestión
Regularización de la cuota.
Segunda cuestión
¿La conducta constituye además una infracción sancionable?
No debe responderse automáticamente que sí.
Cuando se inicia el procedimiento sancionador, el contribuyente puede examinar:
REDUCCIONES
La Ley General Tributaria contempla actualmente, en los supuestos correspondientes:
Actas con acuerdo
Reducción del 65 %.
Conformidad
Reducción del 30 %.
Pago y ausencia de recurso/reclamación
Puede resultar aplicable una reducción adicional del:
40 %
sobre el importe de la sanción restante cuando se cumplen los requisitos legales.
La acumulación de la reducción del 30 % por conformidad y la del 40 % sobre el importe restante supone una reducción económica conjunta del 58 % respecto de la sanción inicial.
(BOE)
Sanción inicial:
10.000 €
Reducción por conformidad:
30 % = 3.000 €
Resto:
7.000 €
Reducción adicional del 40 %:
2.800 €
Importe final:
4.200 €
si concurren todos los requisitos legalmente establecidos.
No debe decidirse únicamente mirando:
«cuánto descuento me ofrecen».
Hay que valorar simultáneamente:
Dependiendo del procedimiento pueden existir motivos distintos para discutir:
Liquidación
Porque el impuesto está mal calculado.
Sanción
Porque:
Fuente normativa
BOE — Ley General Tributaria, artículo 188 y régimen sancionador
Grupo ATE puede revisar separadamente:
[ANALIZAR SANCIÓN]