El procedimiento inspector tiene por objeto:
La AEAT diferencia expresamente:
Comprobación
Revisión de los elementos declarados por el contribuyente.
Investigación
Detección de hechos con trascendencia tributaria:
AEAT — Procedimiento inspector de comprobación e investigación
El contribuyente recibe una comunicación que debe identificar:
Las actuaciones pueden tener diferente alcance.
Por ello, la primera revisión de una comunicación de inspección debe identificar exactamente:
qué está siendo inspeccionado.
Una inspección puede abarcar:
retenciones 2024–2025
o solamente:
IGIC — determinados períodos.
No es la misma situación.
Dentro de sus facultades legales puede analizar:
DURACIÓN
Con carácter general, la Ley General Tributaria establece un plazo de:
18 meses.
En determinados supuestos legalmente previstos el plazo es de:
27 meses.
Entre ellos se encuentran determinadas situaciones relacionadas con:
La comunicación de inicio debe informar del plazo aplicable. (BOE)
Conviene reconstruir previamente:
Después debe identificarse:
qué riesgos puede encontrar la Inspección.
Inspección de tres ejercicios.
Antes de entregar documentación conviene realizar:
Conciliación 1
Facturación ↔ libros.
Conciliación 2
Libros ↔ declaraciones IGIC.
Conciliación 3
Resultado contable/fiscal ↔ IRPF.
Conciliación 4
Retenciones ↔ modelos 111/115.
Conciliación 5
Bancos ↔ operaciones relevantes.
Esto permite detectar incidencias antes de que aparezcan durante la actuación inspectora.
Las actuaciones inspectoras pueden documentarse mediante diferentes clases de actas.
Entre ellas:
según las circunstancias legalmente previstas.
Firmar una conformidad tiene consecuencias jurídicas y económicas.
No debe hacerse pensando simplemente:
«firmo para terminar antes».
Una inspección puede terminar con una regularización.
Después puede existir un procedimiento sancionador.
No son la misma cosa.
Ver también: 2.11.4 Sanciones tributarias
Norma básica
BOE — Ley General Tributaria, procedimiento inspector
Grupo ATE puede realizar una revisión previa del expediente para:
[SOLICITAR REVISIÓN PREVIA DE INSPECCIÓN]