La pregunta habitual es:
«¿Quién paga menos: un autónomo o una sociedad?»
La pregunta correcta es:
¿Cuál es el coste fiscal total del negocio y de su propietario en cada alternativa?
El autónomo tributa en IRPF por el rendimiento neto de su actividad.
El IRPF es:
Por tanto, no existe un:
«tipo fijo del autónomo».
Tampoco debe afirmarse:
«Una sociedad paga siempre el 25 %».
Para períodos impositivos iniciados en 2026, la AEAT establece, entre otros, los siguientes tipos: (Agencia Tributaria)
| Entidad | Tipo 2026 |
|---|---|
| General | 25 % |
| Microempresa: primeros 50.000 € de base imponible | 19 % |
| Microempresa: resto de la base imponible | 21 % |
| Entidad de reducida dimensión | 23 % |
| Entidad de nueva creación que cumpla requisitos | 15 % |
| Entidad ZEC, por la base que reúna los requisitos | 4 % |
A estos efectos, la escala de microempresas se aplica, con las especialidades legales, a entidades con importe neto de cifra de negocios del período anterior inferior a 1 millón de euros. (Agencia Tributaria)
AEAT — Tipos del Impuesto sobre Sociedades vigentes en 2026
Base imponible:
100.000 €
Suponemos que cumple los requisitos de microempresa y que no concurre un tipo especial diferente.
Primeros:
50.000 € × 19 % = 9.500 €
Resto:
50.000 € × 21 % = 10.500 €
Impuesto:
20.000 €
Resultado después del IS:
80.000 €
Pero el análisis no termina aquí.
La pregunta siguiente es:
¿Qué va a ocurrir con esos 80.000 €?
Puede utilizarse, por ejemplo, para:
En este momento no se ha producido necesariamente una distribución al socio.
Si se distribuye como dividendo, aparecerá la correspondiente tributación en el IRPF del socio.
Por eso:
Comparar el marginal del IRPF del autónomo exclusivamente con el tipo del Impuesto sobre Sociedades conduce a conclusiones falsas.
Autónomo: 40 %
versus:
SL: 19 %
Conclusión:
«La SL ahorra 21 puntos.»
Incorrecto.
Solo después puede calcularse la diferencia.
La relación socio-sociedad debe calificarse correctamente.
En determinadas sociedades profesionales o de prestación de servicios, los rendimientos obtenidos por el socio pueden calificarse en IRPF como rendimientos de actividades económicas cuando concurren los requisitos legales.
No basta con decidir:
«me pongo una nómina»
o:
«le facturo a mi sociedad»
sin comprobar previamente la relación jurídica y fiscal.
Cuando existe vinculación:
socio ↔ sociedad
las operaciones deben valorarse conforme a las reglas de mercado.
Ver también: 2.9.6 OPERACIONES VINCULADAS
CANARIAS
La sociedad seguirá sometida a las obligaciones del IGIC correspondientes a las operaciones que realice en Canarias.
Constituir una SL no elimina:
La ATC confirma que el IGIC grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas en Canarias por empresarios y profesionales. (Gobierno de Canarias)
Agencia Tributaria Canaria — IGIC
Una SL constituida en Canarias no es automáticamente una entidad ZEC.
La tributación al 4 % exige cumplir el régimen específico de la Zona Especial Canaria.
La AEAT mantiene el 4 % para entidades ZEC dentro de los límites y requisitos correspondientes. (Agencia Tributaria)
[SOLICITAR COMPARATIVA FISCAL]