El Modelo 232 es una declaración informativa relacionada, entre otras materias, con determinadas operaciones efectuadas con personas o entidades vinculadas.
No debe confundirse con:
Es una:
obligación de información.
No.
El hecho de realizar una operación vinculada no obliga automáticamente a presentar el Modelo 232.
Debe comprobarse si la operación entra en alguno de los supuestos que deben informarse.
La AEAT utiliza diferentes criterios relacionados con:
El documento general del apartado 3.5 ya prevé expresamente esta separación entre operación vinculada, documentación y Modelo 232.
Regla de 250.000 €
Entre los supuestos principales se encuentra el conjunto de operaciones realizadas durante el período impositivo con:
la misma persona o entidad vinculada
cuando supera:
250.000 € de valor de mercado,
con las excepciones y reglas específicas correspondientes.
Operaciones específicas: 100.000 €
Existen asimismo reglas particulares para determinadas:
operaciones específicas
cuando el conjunto de cada tipo de operación supera:
100.000 €.
Por ello, una empresa no debe limitarse a preguntar:
«¿Supero 250.000 € con esta persona?»
También debe comprobar:
«¿Estoy realizando alguna operación específica sometida a una regla particular?»
Regla del 50 % de la cifra de negocios
También debe comprobarse la regla aplicable cuando operaciones del:
mismo tipo
y realizadas con:
el mismo método de valoración
superen el porcentaje establecido sobre la cifra de negocios de la entidad.
Esta regla puede determinar obligación de información aunque no se alcance otro de los límites generales.
SOCIEDAD A realiza con su socio mayoritario varias operaciones vinculadas:
Total con esa persona vinculada:
280.000 €.
No debe analizarse sólo cada factura por separado.
Debe comprobarse el conjunto de operaciones con la misma persona y las reglas correspondientes del Modelo 232.
Una empresa realiza una transmisión incluida entre las operaciones específicas.
Importe:
150.000 €.
Aunque no alcance 250.000 €, debe comprobarse la regla específica aplicable a ese tipo de operación.
El modelo identifica, entre otros elementos:
Las instrucciones oficiales indican que las operaciones se cumplimentan diferenciando las de ingreso y de pago, y que deben agruparse atendiendo a la persona o entidad vinculada, tipo de operación y método de valoración en los términos establecidos en el modelo. (Agencia Tributaria)
Ésta es otra distinción importante.
El proceso correcto no es:
presento Modelo 232 → ya está cumplida la normativa de operaciones vinculadas.
El orden correcto es:
↓
↓
↓
↓
Una persona posee:
100 % de SOCIEDAD A
y:
100 % de SOCIEDAD B.
Durante el ejercicio:
Hay que analizar separadamente:
Préstamo A → B
Servicios A → B
Alquiler socio → A
No existe una respuesta única para «las operaciones del grupo».
Comprobar:
¿Quién es la persona vinculada?
¿Qué tipo de operación se ha realizado?
¿Cuál es su valor de mercado?
¿Cuál es el importe acumulado?
¿Es una operación específica?
¿Se alcanza alguno de los límites de información?
¿Qué método de valoración se ha utilizado?