Esta es la pregunta que normalmente interesa al empresario:
«Al final, ¿cuánto paga mi sociedad?»
Pero debemos distinguir varias magnitudes.
Lo que refleja la contabilidad.
La magnitud fiscal obtenida después de aplicar las reglas tributarias.
Resultado de aplicar el tipo de gravamen correspondiente.
Resultado después de las deducciones y bonificaciones correspondientes.
Durante el ejercicio la sociedad puede haber adelantado dinero mediante:
Finalmente puede resultar:
o:
Supongamos:
CANARIAS INDUSTRIAL, S.L.
Resultado contable:
250.000 €
Ajustes positivos:
+30.000 €
Ajustes negativos:
−20.000 €
Base previa:
260.000 €
BIN compensables:
−40.000 €
Base imponible:
220.000 €
Supongamos, exclusivamente para simplificar el ejemplo, que la cuota íntegra resultante es:
55.000 €
Deducciones aplicables:
−15.000 €
Cuota líquida:
40.000 €
Pagos fraccionados realizados:
−32.000 €
Resultado de la declaración:
8.000 € A INGRESAR
¿SIGNIFICA QUE LA EMPRESA SOLO HA PAGADO 8.000 €?
No.
Este es un error muy frecuente.
Los:
32.000 €
de pagos fraccionados ya fueron ingresados anteriormente.
Por tanto, el coste fiscal considerado en el ejemplo es:
40.000 €
mientras que en la declaración queda pendiente:
8.000 €
Podemos calcular, con finalidad económica, la relación entre el impuesto soportado y el resultado contable.
En nuestro ejemplo:
40.000 / 250.000 = 16 %
Tipo efectivo sobre el resultado contable:
16 %
Esto no significa que el tipo legal de gravamen sea:
16 %.
Significa que, después de considerar los elementos fiscales del ejemplo, el impuesto representa económicamente ese porcentaje del resultado contable tomado como referencia.
Sociedad A
Resultado contable:
200.000 €
Sin BIN.
Sin deducciones.
Sin incentivos.
Sociedad B
Resultado contable:
200.000 €
Pero dispone de:
Las dos sociedades tienen:
el mismo beneficio contable
pero pueden tener:
una tributación completamente diferente.
Una sociedad canaria debería analizar antes del cierre:
La pregunta no debería ser únicamente:
«¿Cuánto tengo que pagar?»
También debería ser:
«¿Estoy utilizando correctamente los incentivos fiscales que legalmente me corresponden?»
250.000 €
↓
+30.000 €
↓
−20.000 €
↓
260.000 €
↓
−40.000 €
↓
220.000 €
↓
↓
55.000 €
↓
−15.000 €
↓
40.000 €
↓
−32.000 €
↓
8.000 € A INGRESAR
Éste es el recorrido que debe comprender el empresario.
Determinación de la base imponible
AEAT — Capítulo 5. Determinación de la base imponible
Ajustes extracontables
AEAT — Correcciones al resultado contable
Tipos de gravamen
AEAT — Tipos aplicables 2024, 2025 y 2026
Deducciones y cuota líquida
AEAT — Cuota líquida y deducciones
Régimen fiscal de Canarias
AEAT — Capítulo 12. Régimen fiscal de Canarias
Normativa
BOE — Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades — texto consolidado
https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328
En este apartado sí tendría sentido incorporar una pequeña herramienta orientativa.
El usuario introduciría:
Y, para Canarias:
El resultado debería mostrar separadamente:
| Magnitud | Resultado |
|---|---|
| Resultado contable | € |
| Ajustes netos | € |
| Base previa | € |
| BIN/reducciones | € |
| Base imponible | € |
| Tipo aplicable | % |
| Cuota estimada | € |
| Deducciones | € |
| Pagos a cuenta | € |
| Resultado estimado | € |
Añadir siempre:
Cálculo meramente orientativo. La tributación definitiva depende de las circunstancias fiscales y contables de la sociedad y de la normativa aplicable al período impositivo.