El alquiler de un local, oficina, nave u otro inmueble destinado a una actividad económica tiene un tratamiento diferente del alquiler de una vivienda habitual.
Para el propietario persona física, la renta obtenida constituye, con carácter general, rendimiento del capital inmobiliario, salvo que concurran los requisitos para que el arrendamiento se considere actividad económica.
Pero, además del IRPF, hay que tener en cuenta la imposición indirecta y las retenciones.
Cuando el arrendatario está obligado a practicar retención, los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos están sometidos, con carácter general, a una retención del:
19 %
La retención no constituye un impuesto adicional para el arrendador.
Es un pago a cuenta de su IRPF que posteriormente se descontará en la declaración.
Supongamos una renta mensual, antes de impuestos indirectos, de:
1.000 €
Retención:
1.000 × 19 % = 190 €
El arrendatario no entrega esos 190 € al propietario, sino que los ingresa en Hacienda como pago a cuenta del impuesto del arrendador.
Por tanto, para el propietario:
Renta íntegra: 1.000 €
Retención soportada: 190 €
No debe confundirse el dinero efectivamente recibido con el ingreso fiscal íntegro.
La retención reduce el dinero que recibe mensualmente el propietario, pero no reduce la renta íntegra obtenida: es un anticipo de su impuesto.
Aquí debemos hacer una precisión importante para la web de Grupo ATE.
En territorio IVA, el alquiler de locales está, con carácter general, sujeto y no exento y tributa al 21 % de IVA.
En Canarias debe analizarse el IGIC, no trasladar automáticamente la regla del IVA peninsular.
Por tanto, la factura de un alquiler de local debe construirse diferenciando:
Si la renta pactada es:
1.000 €
la factura no debe entenderse simplemente como:
«el inquilino paga 1.000 € y se acabó».
Habrá que determinar:
Renta/base + impuesto indirecto correspondiente − retención, cuando proceda = importe líquido a satisfacer al arrendador
La retención y el impuesto indirecto tienen naturaleza y funcionamiento completamente diferentes.
El alquiler de un local puede generar, además de la tributación en IRPF:
AEAT — Retenciones aplicables a arrendamientos de inmuebles urbanos (19 %)
https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Programas_ayuda/Retenciones/2025/Cuadro_tipos_retenciones_IRPF2025.pdf
AEAT — Modelo 115: retenciones de arrendamientos de inmuebles urbanos
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/guia-practica-cumplimentacion-modelo-censal-036/capitulo-09-retenciones-ingresos-cuenta/modelo-115.html
AEAT — Tratamiento del alquiler de locales en territorio IVA
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/iva/iva-operaciones-inmobiliarias/alquilo-local-tengo-que-ingresar-iva.html
Grupo ATE puede determinar la renta, retención e imposición indirecta aplicables y revisar las obligaciones fiscales derivadas del arrendamiento.
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