Las cantidades que una empresa satisface a sus trabajadores para compensar determinados gastos derivados de desplazamientos laborales pueden quedar exceptuadas de gravamen cuando cumplen las condiciones y límites establecidos por la normativa.
Pero denominar una cantidad «dieta», «kilometraje» o «gastos de viaje» no la convierte automáticamente en una renta no sometida al IRPF.
Debe existir un desplazamiento relacionado con el trabajo y cumplirse los requisitos correspondientes.
Pueden quedar exceptuadas de gravamen las cantidades destinadas a compensar gastos de locomoción cuando el trabajador se desplaza fuera de la fábrica, taller, oficina o centro de trabajo para realizar su trabajo en otro lugar.
Cuando se utiliza transporte público, puede justificarse el importe mediante la correspondiente factura o documento equivalente.
Cuando el trabajador utiliza su propio vehículo, se aplica el importe por kilómetro establecido reglamentariamente, además de determinados gastos de peaje y aparcamiento debidamente justificados.
También pueden quedar exceptuadas de gravamen, dentro de los límites reglamentarios, determinadas cantidades destinadas a compensar:
En estos casos deben cumplirse las condiciones relativas al desplazamiento y al municipio en el que se realiza el trabajo.
Una empresa situada en Santa Cruz de Tenerife envía a un trabajador durante varios días a Gran Canaria para realizar un trabajo para un cliente.
La empresa le abona:
Si el desplazamiento responde realmente a razones laborales y se cumplen los requisitos de justificación, cuantía y duración, determinadas cantidades pueden quedar exceptuadas de gravamen.
Otra empresa paga a un empleado:
300 € todos los meses en concepto de «dietas», exista o no desplazamiento.
El hecho de que la nómina denomine esa cantidad «dietas» no determina su exención.
Si no responde a desplazamientos que reúnan los requisitos reglamentarios, puede tratarse realmente de una retribución sometida al IRPF.
Fiscalmente importa la realidad del desplazamiento, no el nombre que figure en la nómina.
La acreditación de la realidad de los desplazamientos y de determinados gastos presenta reglas específicas.
La propia AEAT recoge la doctrina jurisprudencial conforme a la cual corresponde al empleador acreditar la realidad de los desplazamientos y gastos de manutención y estancia en los términos correspondientes.
Por ello es importante que la empresa conserve adecuadamente:
AEAT — Consideración fiscal de las dietas y asignaciones para gastos de viaje
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/irpf-2025/c03-rendimientos-trabajo/dietas-asignaciones-gastos-viaje/consideracion-fiscal-dietas-asignaciones-gastos-viaje.html
AEAT — Exenciones en rendimientos del trabajo: dietas
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/irpf-2025/c02-irpf-cuestiones-generales/sujecion-irpf-aspectos-materiales/delimitacion-negativa-hecho-imponible-rentas-sujetas/otras-rentas-exentas/exenciones-rendimientos-trabajo.html
Grupo ATE puede analizar las cantidades percibidas y comprobar qué parte cumple los requisitos para quedar exceptuada de gravamen.
[SOLICITAR INFORME PERSONALIZADO]