En servicios entre empresarios y profesionales, la regla general de localización sitúa la prestación donde está establecido el cliente. Por tanto, si una empresa canaria presta un servicio B2B genérico a una empresa peninsular, normalmente no repercute IGIC porque el servicio no se localiza en Canarias. El cliente debe aplicar las reglas del IVA en destino, incluida la inversión del sujeto pasivo cuando proceda.
La regla general tiene excepciones importantes. Los servicios relacionados con inmuebles, el acceso a eventos, ciertos transportes, restauración y otros servicios pueden localizarse por reglas especiales. También cambia el análisis si el destinatario es un consumidor particular. La factura debe reflejar la operación y la mención fiscal que corresponda, y el proveedor debe conservar prueba de la condición y localización del cliente.
Una agencia canaria diseña una campaña para una sociedad de Sevilla. Si se trata de un servicio B2B genérico, el lugar de prestación suele ser Península y la agencia no repercute IGIC. Si, en cambio, presta un servicio directamente vinculado a un inmueble situado en Canarias, hay que examinar la regla especial.
Ojo: el domicilio que aparece en la factura no siempre identifica el establecimiento que recibe realmente el servicio. Revisa contrato, NIF, establecimiento destinatario y naturaleza de la prestación.
Fuentes oficiales: Ley 20/1991, artículo 17 · AEAT: prestaciones de servicios.